Interpretaciones de las Normas de Información Financiera

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Citas (7)

Citado por

Autor	Carlos Orozco-Felgueres Loya
Cargo del Autor	Presidente del Grupo Orozco-Felgueres, consultores fiscales y patrimoniales
Páginas	324-346

ANALISISFISCALYJURIDICODELASNORMASDEINFORMACIONFINANCIERA



3. INTERPRETACIONESDELASNORMASDEINFORMACIONFINANCIERA

3.1. INIF8EfectosdelImpuestoEmpresarialaTasaúnica

3.1.1. Normatividadfinanciera

ElIETU,fueaprobadoel14/09/2007paraentrarenvigenciaapartirdel01/0/2008,porloquese

abrogaelImpuestoalActivo.

SeseñalaloquesemanifiestaenlaminutadeldictamendelaMesaDirectivadelSenado:

“Lasquedictaminancoincidenconloexpresadoenlaminuta,enelsentidodeestablecerelIETU

comoungravamendirectoyquegraveaniveldelaempresa,conunatasauniforme,elflujo

remanentedelaempresaqueesutilizadopararetribuirlosfactoresdelaproducción,deduciendo

laserogacionesparalaformaciónbrutadecapital,lacualcomprendemaquinaria,equipo,

terrenosyconstruccionesademásdelosinventarios.

AspectosrelevantesdelIETU

Tienenlaobligacióndepagaresteimpuesto,laspersonasfísicasymoralesresidentesenterritorio

nacionaloenextranjero,conestablecimientopermanenteenMéxicoyquelleveacabo

cualquieradelassiguientesactividades:enajenacióndebienes,prestacióndeservicios

independientesyelotorgamientodelusoogocetemporaldebienes.

Latasadelimpuestoesdel17.5%sobreunautilidaddeterminadaconbaseaflujosdeefectivo,

resultadodedisminuirdelosingresospercibidoscobradosporlasactividadesantesmencionadas

lasdeduccionesautorizadas.Delabasegravable,sedisminuyeloscréditosdelIETU,conformelo

establecelaleyvigente.

ComoelimpuestodelIETUcoexisteconelISR,porlotanto,seobservarálosiguiente:

 SielIETUesunimportemayorqueelISRdelmismoperiodo,laentidadpagaráIETU.Para

estoefectos,laentidadreducirádelIETUdelperiodoelISRpagadodelmismoperiodo.

 SielIETUenmenorqueelISRdelmismoperiodo,laentidadnopagaráIETUenelperíodo.

 SilabasedelIETUesnegativa,noexistiráIETUcausado,alcontrariosurgeuncréditode

pérdidasporamortizardeIETU,llamadoasíparaefectosdelaNIF,créditoquesepuede

acreditar.

CréditosdelIETU

LoscréditossonimportesquesepuedendisminuirdelpropioIETU,queson:

 LosdepérdidasporamortizardeIETU

 Losdeacreditamientosporsalariosyaportacionesdeseguridadsocial.

 Losdededuccionesdealgunosactivoscomoinventariosyactivosfijos,duranteelperiodo

detransiciónderivadodelaentradaenvigordelIETU.

Alcance

EstaINIFseaplicaatodaslasentidadesqueemitanestadosfinancieros.

ElIETU,debesertratadocomounimpuestoalautilidad,porquesedeterminasobreelremanente

deunaampliagamatotaldeingresosydeduccionesdelaentidad.

Envirtuddelaanterior,laEntidaddebedeutilizarlaNIFD4Impuestosalautilidad,para

reconocerenlosestadosfinancieroslosefectosdelIETUcausadoydiferido.

ANALISISFISCALYJURIDICODELASNORMASDEINFORMACIONFINANCIERA



TratamientocontabledelIETUCausado

ConformealaNIFD4,ELIETUdelperiodosereconocecomoungastoporimpuestocausadoenel

estadoderesultadosdelperiodoycomounpasivoacortoplazoenelbalancegeneral.Paraesto,

loscréditosdeIETUqueconbaseenlaleysólopuedenacreditarsecontraelIETUdelmismo

periodoconpartedelIETUcausadoynodeldiferido.

Ahorabien,mientraselIETUcoexistaconelISR,laleyestablecequedelIETUdelperiododebe

disminuirseelISRcorrespondientealmismoperiodo.Peroloquesedebereconocerenlos

estadosfinancierosessólounimpuestoyaseaIETUoISRelquesehayacausado.

Porlotanto,sisedevengóIETU,laentidadlodebepresentarenelrubrodeimpuestosala

utilidad,elimportedelIETUdelperiodoyenlasnotasalosestadosfinancierosseexplicaque

contraelIETUseacreditaelISRdelmismoperiodo.



DATOS:

IETUDELPERIODO 150.00

ISRDELPERIODO 100.00

APAGAR 50.00

CARGO ABONO

ESTADODERESULTADOS

IMPUESTOSALAUTILIDAD 15 0.00

IETU

BALANCEGENERAL

IMPUESTOSPORPAGAR 50.00

IETU

PAGOSPROVISIONALES100.00

ISR

150.00 150.00

REGISTROYPRESENTACIONDELIETUCAUSADO



IETUDiferido

Parainiciar,conceptodeimpuestodiferidoes:

“Elimpuestoacargooafavordelaentidad,atribuiblealautilidaddelperiodoyquesurgedelas

diferenciastemporales,laspérdidasfiscalesyloscréditosfiscales.Esteimpuestosedevengaenun

periodocontable(enelcualsereconoce)yserealizaenotro,locualocurrecuandoserevierten

lasdiferenciastemporales,seamortizanlaspérdidasfiscalesoseutilizanloscréditosfiscales.”

Paraestoelimpuestodiferidosedeterminasobre:

 Lasdiferenciastemporales,utilizandoelmétododeactivosypasivos,(consistenteenla

comparacióndevalorescontablesconlosfiscalesdetodoslosactivosypasivoslacualse

leaplicalatasadelimpuestodiferido),delacomparaciónsurgendiferenciastemporales

tantodeduciblescomoacumulables.Loresultantedelmétododeactivosypasivos:



Pasivopor Activopor

Cuandoel:

Mayor Menor

Menor Mayor

Impuestodiferido

Valorcontabledeunactivo

Valorcontabledeunpasivo

conelvalor

fiscales:

Comparado



 Laspérdidasfiscalesporamortizarporlatasadelimpuestoigualalimpuestodiferido,que

serepresentancomosaldodelactivoporimpuestodiferidoalfinaldelperiodo.

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