Ingresos por intereses de las personas físicas. Principales preguntas y respuestas. Caso práctico
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Determinación del ISR del ejercicio de una persona física que en 2014 percibió ingresos por intereses mayores a $100,000
Se desea determinar el ISR del ejercicio de una persona física que en 2014 obtuvo ingresos por intereses mayores a $100,000, por lo que está obligada a presentar declaración anual.
La persona física obtuvo en 2013 una pérdida derivada de sus ingresos por intereses.
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Intereses obtenidos de una sociedad de inversión denominada Banco Sur
* Intereses nominales $152,000
* Intereses reales $82,500
* ISR retenido por intereses $8,000
Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa Pro Orgánico, SA
* Intereses nominales $25,000
* Intereses reales $18,000
* ISR retenido por intereses $1,250
Pérdida obtenida en ejercicios anteriores
* Pérdida del ejercicio 2013 $12,000
* La pérdida fiscal no se aplicó en 2013, ya que no se obtuvieron otros ingresos acumulables del ISR
Otros
* INPC de diciembre de 2013 111.50800000000
* INPC de diciembre de 2014 116.05900000000
1. Actualización de la pérdida fiscal del ejercicio 2013, para su aplicación en 2014.
a) Cálculo del factor de actualización.
INPC de diciembre de 2014 116.05900000000
(÷) INPC de diciembre de 2013 111.50800000000
(=) Factor actualización 1.0408
b) Actualización de la pérdida del ejercicio 2013 para su aplicación en 2014.
Pérdida del ejercicio 2013 $12,000
(x) Factor de actualización 1.0408
(=) Pérdida del ejercicio 2013, actualizada $12,490
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2 . Determinación de la base de ISR del ejercicio 2014.
Ingresos por intereses reales percibidos en el ejercicio 2014 ($82,500 + $18,000) $100,500
(-) Pérdida del ejercicio 2013, actualizada 12,490
(=) Base de ISR $88,010
3. Determinación del ISR del ejercicio 2014 conforme a la tarifa anual.
Base del ISR $88,010
(-) Límite inferior 50,524
(=) Excedente del límite inferior 37,485
(x) Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 10.88%
(=) Impuesto marginal 4,078
(+) Cuota fija 2,967
(=) ISR del ejercicio 2014 conforme a la tarifa anual 7,045
(-) ISR retenido por intereses ($8,000 + $1,250) 9,250
(=) Saldo a favor del ejercicio 2014 ($2,205)
Se mostró el procedimiento para determinar el ISR del ejercicio de una persona física que en 2014 obtuvo únicamente ingresos por intereses superiores a $100,000, y que en 2013...
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