Impuesto sobre la renta
| Autor | Carlos Orozco-Felgueres Loya |
| Cargo del Autor | Presidente del Grupo Orozco-Felgueres, consultores fiscales y patrimoniales |
| Páginas | 90-188 |
TITULO I PARTE FISCAL
CAPÍTULO I FISCAL
I.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El impuesto Sobre la renta, es uno de los principales impuestos en nuestro país, su
finalidad es gravar los ingresos en cualquiera de sus modalidades que obtienen las
personas físicas y morales.
Son sujetos del impuesto:
Los residentes en el país respecto todos sus ingresos, sin importar la ubicación de
la fuente de riqueza de donde se originen
Los residentes en el extranjero:
o Que tengan un establecimiento permanente en el país, sobre los ingresos
que se deriven de dicho establecimiento.
o Respecto de los ingresos que se originen de fuentes de riqueza situadas
en el país, sin que tenga un establecimiento permanente en el país, aún y
cuando lo tenga, dichos ingresos no sean atribuibles al mismo.
Es importante recordar que además del Impuesto Sobre la Renta, el otro impuesto
obligatorio de observar es el Impuesto al Valor Agregado, impuesto que grava el consumo
a la enajenación de bienes y prestación de servicios.
Territorio Naciona l
México
Extranjero
Sujetos de Residentes Ingresos
la Con tribución
Estab lecimiento en el país
Extranjero
Fuente de riqueza en territorio nacional
Sujeto s de la Con tribución e n la Ley del Impue sto sobr e la Renta
IMPUESTO OBJETO
Impuesto Sobr e la Renta Grava la renta, la utili dad, la gananci a
Impuesto al Valor Agregado Grava el consumo en ciertos artículos y servicios
Objeto de la Contr ibución
II.1.1. OBLIGACIONES FISCALES
Las leyes fiscales señalan que todo contribuyente tiene obligaciones que cumplir en forma
oportuna y correcta, obligaciones que se identifican como obligaciones generales y
específicas, esto es que las primeras aplica a todo contribuyente siempre y cuando la
disposición haga referencia a contribuyentes especiales, como es el caso de
contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas y contribuyentes que se
dictaminan. Las obligaciones específicas son las adicionales que deben de cumplir los
contribuyentes a que haga referencia la ley, como es el caso de las entidades financiera,
en cuanto a la obligación de presentar información de intereses pagados, en formato
especial, información sobre recepción de pagos con cantidades mayores a $15,000.00 en
efectivo.
La obligación en materia fiscal surge cuando el individuo se encuentra dentro de los
supuestos que dispone la ley.
•IngresosGravables
Menos:
•DeduccionesAutorizadas
Igual:
•UtilidadGravable
Obligaciones Generales
Obligaciones Especifícas
Aplicable a todos los contribuyentes
Aplicable a un régimen fiscal
Cumplimiento de
Obligaciones Fiscales
Para esto el hecho generador es el estímulo principal para estar dentro del esquema de
contribuyente, por lo que se ve inmerso en el listado de obligaciones a cumplir. El hecho
generador nos indicará ¿cuándo? y que dar, hacer o no hacer, dentro de las obligaciones
fiscales.
I.1.1.1. Generales
Las obligaciones generales conllevan a las obligaciones mínimas que deben de cumplir
todo contribuyente, y van desde que se incurre en el hecho generador, las cuales se
contemplan en capítulos específicos dentro del Código Fiscal de la Federación, la Ley del
Impuestos Sobre la Renta y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, como ejemplo
señalaré las obligaciones generales que dispone para todo contribuyente el Código Fiscal
de la Federación:
Llevar contabilidad electrónica.
Expedir CFDI con las especificaciones señaladas.
Requisitos de los CFDI.
Obligación de inscripción en el RFC y avisos de sus modificaciones.
Obligación de presentar sus declaraciones e informes en los medios o formatos
autorizados.
Información de presentar las operaciones relevantes, como las realizadas con
precios de transferencia, participación en el capital y residencia fiscal, organización
y reestructura entre otras.
Las obligaciones de las entidades del sector financiero
Obligaciones de las entidades de la Administración Pública Federal, para la
contratación.
Objeto
Derecho Tributario Sujeto
Base
Tasa o Tarifa
Cómo
Dar
Derecho Fiscal
Hecho Generador
Hacer
No hacer
Cuándo
Hecho Imponible
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Obligación
Regula todo lo relativo a los
ingresos que el es tado obtiene en
el ejercic io de sus funciones
Incorpora principios y norm as con los cuales el
estado perc ibe los recursos resultantes de la
contraprestación por particulares.
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