¿El importe de la PTU pagada por una persona física que realiza actividades empresariales puede disminuirse para determinar los pagos provisionales del ISR?
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Por último, el artículo 96 de la Ley
del ISR indica lo siguiente:
96. Quienes hagan pagos por los
conceptos a que se refiere este
Capítulo están obligados a efectuar
retenciones y enteros mensuales
que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impues-
to anual. No se efectuará retención
a las personas que en el mes
únicamente perciban un salario
mínimo general correspondiente al
área geográfica del contribuyente.
La retención se calculará aplican-
do a la totalidad de los ingresos
obtenidos en un mes de calenda-
rio, la siguiente:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Quienes hagan pagos por con-
cepto de gratificación anual, parti-
cipación de utilidades, primas
dominicales y primas vacaciona-
les, podrán efectuar la retención
del impuesto de conformidad con
los requisitos que establezca el
Reglamento de esta Ley; en las
disposiciones de dicho Regla-
mento se preverá que la retención
se pueda hacer sobre los demás
ingresos obtenidos durante el año
de calendario.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conforme a lo anterior, los contribu-
yentes que perciban ingresos por
salarios y, en general, por la presta-
ción de un servicio personal subor-
dinado, entre otros, la PTU, tendrán
derecho al subsidio para el empleo
que se aplicará contra el impuesto
que resulte a su cargo en los térmi-
nos del artículo 96 de la Ley del ISR;
al efecto, ninguna de las disposicio-
nes citadas señala que no se debe
entregar subsidio para el empleo
derivado de la PTU a personas que
ya no laboren para los empleadores
que paguen este beneficio.
En consecuencia, en nuestra opi-
nión, sí se debe entregar el subsidio
para el empleo que resulte del cálculo
de la PTU a contribuyentes que ya no
se encuentren sujetos a una relación
laboral.
¿El importe de la PTU pagada
por una persona física que rea-
liza actividades empresariales
puede disminuirse para deter-
minar los pagos provisionales
del ISR?
Soy contador independiente.
Uno de mis clientes es una
persona física que se dedica a la
fabricación y venta de utensilios
de cocina conforme al régimen
de las actividades empresariales
y profesionales. En mayo de este
año, el contribuyente efectuará
el pago de la PTU a sus trabaja-
dores correspondiente al ejerci-
cio 2018. Tengo entendido que,
de acuerdo con la LIF para 2019,
las personas morales pueden
disminuir la PTU pagada para
determinar los pagos provisiona-
les del ISR, pero no sé si tam-
bién las personas físicas pueden
hacer esa disminución.
Lector de Pachuca, Hidalgo
el impuesto sobre la renta que co-
rrespondan al mes de calendario
de que se trate, la siguiente:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
En los casos en que el impues-
to a cargo del contribuyente
que se obtenga de la aplicación
de la tarifa del artículo 96 de la
Ley del Impuesto sobre la Ren-
ta sea menor que el subsidio
para el empleo mensual obteni-
do de conformidad con la tabla
anterior, el retenedor deberá
entregar al contribuyente la
diferencia que se obtenga. El
retenedor podrá acreditar contra
el impuesto sobre la renta a su
cargo o del retenido a terceros
las cantidades que entregue a los
contribuyentes en los términos
de este párrafo. Los ingresos
que perciban los contribuyentes
derivados del subsidio para el
empleo no serán acumulables
ni formarán parte del cálculo de
la base gravable de cualquier
otra contribución por no tratarse
de una remuneración al trabajo
personal subordinado.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por su parte, el artículo 94, primer
párrafo, de la Ley del ISR señala lo
siguiente (énfasis añadido):
94. Se consideran ingresos por
la prestación de un servicio
personal subordinado, los sala-
rios y demás prestaciones que
deriven de una relación laboral,
incluyendo la participación de
los trabajadores en las utilida-
des de las empresas y las pres-
taciones percibidas como conse-
cuencia de la terminación de la
relación laboral. Para los efectos
de este impuesto, se asimilan a
estos ingresos los siguientes:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
¿El importe de la PTU pagada por
una persona física que presta ser-
vicios profesionales puede dismi-
nuirse para determinar los pagos
provisionales del ISR?
Sí, por lo siguiente:
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A56
1a. quincena
mayo 2019
Taller fiscal 871- 3a parte.indd 56 22/04/19 14:21
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