Impacto de las reformas en la determinación del resultado fiscal y la tasa efectiva en el pago de los dividendos
| Autor | Manuel Baltazar Mancilla/Honoré A. Bornacini Hervella |
| Páginas | 187-189 |
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EJEMPLIFICACIONES NUMÉRICAS 2014
Ejemplo Comparativo ISR Personas Morales
Hoja Resumen
2013 2014
Total para efectos fiscales
Ingresos
Total para efectos fiscales
Diferencias
Ventas de Bienes 32,464,572 32,464,572 0 Prestación de Servicios 868,858 868,858 0 Total de ingresos propios 33,333,430 33,333,430 0 Anticipo de clientes 625,000 625,000 0 Ajuste anual por inflación acumulable 16,179 16,179 0 Intereses devengados a favor 379,024 379,024 0 Ingresos por recuperación de créditos incobrables 37,500 37,500 0 Total de ingresos 34,391,133 34,391,133
Costos y Gastos
Devoluciones, rebajas y descuentos 2,360,083 2,360,083 0 Costo de lo vendido 21,058,979 21,026,843 32,136 Total de gastos con partes independientes 6,898,819 6,606,801 292,017 Total de gastos con partes relacionadas 537,000 537,000 0 Créditos incobrables 82,500 82,500 0 PTU pagada 0 60,654 -60,654
Total de costos y gastos 30,937,380 30,673,881 263,500
Utilidad antes de impuestos y PTU 3,453,752 3,717,252 -263,500
PTU pagada 60,654 60,654 Resultado fiscal 3,393,098 3,717,252 -324,153 Impuesto sobre la renta 1,017,930 1,115,176 -97,246
MÉXICO FISCAL
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REFORMAS FISCALES 2014
Determinación de Diferencias para establecer la Base del ISR
Rubros: Resumen:
Total de sueldos incurridos en el ejercicio cargados a gastos 2,113,022.00 Diferencia en el costo de lo vendido 32,136.31 Asimilados a salarios 112,200.00
2,225,222.00 Diferencias en gastos de operación
Sueldos y prestaciones exentas 289,278.86 Sueldos y prestaciones exentos 153,317.80 Deducibilidad de partidas exentas al 53% 135,961.06 Deducción de automóviles 11,509.00 No deducibles 153,317.80 Consumos en restaurantes 17,728.32
Viáticos 109,462.06 292,017.18
Total de salarios cargados al costo de producción 547,001.00
Salarios exentos ( no alojados en inventarios finales) 68,375.13 Deducibilidad al 53% 36,238.82 No deducibles 32,136.31
Diferencia en deducción de automóviles 11,509.00
Diferencia en deducción de consumos en restaurantes
Consumos totales al 12.5% 55,401.00 Deducibilidad al 8.5% 37,672.68 Diferencia no deducible 17,728.32
Total de viáticos 232,898.00
Deducibilidad al 53% 123,435.94 No deducibles 109,462.06
INSTITUTO
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EJEMPLIFICACIONES NUMÉRICAS 2014
Efecto para el Socio
Efecto final para el socio: 2014 2013 Suponiendo una participación del 70%
UFIN:
Resultado fiscal 3,717,251.85 3,393,098.36 Menos:
ISR...
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