Emisión de CFDI por anticipos con la versión 3.3. Conozca el procedimiento para expedirlos mediante el servicio gratuito del SAT
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Mediante su página de Internet, el SAT estableció que se está ante el caso de una operación en donde existe el pago de un anticipo cuando no se conoce o no se ha determinado el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.
Por ello, señaló que es importante tener en cuenta lo siguiente:
1. Si la operación de que se trata se refiere a la entrega de una cantidad por concepto de garantía o depósito, es decir, la entrega de una cantidad que garantiza la realización o cumplimiento de alguna condición, como sucede en el caso del depósito que en ocasiones se hace por el arrendatario al arrendador para garantizar el pago de las rentas en el supuesto de un contrato de arrendamiento inmobiliario, no se estará ante el caso de un anticipo.
2. Si se trata de operaciones en las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio, aunque sea un acuerdo no escrito, y el comprador o adquirente del servicio hace el pago de una parte del precio, se estará ante una venta en parcialidades y no ante un anticipo.
Al efecto, dicho organismo concluye que sólo se estará ante el caso de una operación en donde hay el pago de un anticipo cuando se efectúe el pago en una operación en donde:
1. No se conoce o no se ha determinado el bien o el servicio que se va a adquirir o el precio del mismo.
2. No se conoce o no se ha determinado ni el bien o el servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.
En este sentido, indicó que no se usará el complemento de recepción de pagos para el control de anticipos, sino que se realizará mediante un CFDI general.
Comentamos el procedimiento para la emisión de CFDI por anticipos con la versión 3.3 por conducto del servicio gratuito del SAT.
En términos generales, el anexo 20 de la RMF para 2017 establece que para la emisión de un CFDI por el valor de un anticipo recibido, se deberá observar lo siguiente:
1. El tipo de comprobante será "Ingreso".
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2. Se registrará la clave con la que se hizo el pago, como sigue:
a) Si es un anticipo, se registrará la clave con la que se efectuó el pago (efectivo, transferencia bancaria, tarjeta de crédito, etcétera).
b) Si se trata de un anticipo en el que se utilice el saldo remanente de un pago previo, se deberá registrar la clave 99 (por definir).
3. No debe existir el nodo "CFDI relacionado".
4. La clave de producto o servicio será "84111506" (servicios de facturación).
5. La clave de unidad será "ACT" (actividad).
6. En la descripción se deberá registrar el valor "anticipo del bien o servicio".
7. En el valor unitario se deberá registrar el monto entregado como anticipo antes de impuestos.
Una vez emitido el CFDI por el anticipo, en el momento en que se concrete la operación se deberá emitir otro CFDI por la operación total aplicando el anticipo y, por último, se emitirá un CFDI de egreso por el valor del anticipo.
Ejemplo: una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR dedicada a la venta de auto-móviles, recibió de un cliente un anticipo por $1’250,000 más IVA de $200,000, a principios de septiembre de 2017, por vehículos que se adquirirán, pero todavía se desconoce cuántos bienes y de qué tipo serán; por tanto, tampoco se conoce el precio.
A finales del mes, se definió el tipo de mercancía, la cantidad y el costo de los bienes.
Por lo anterior, se expiden el CFDI por el anticipo, el CFDI por la venta final y el CFDI de egreso por el valor del anticipo, mediante el servicio gratuito del SAT.
Procedimiento para la expedición del CFDI por el anticipo
Para acceder a la aplicación, primero se deberá ingresar a la página de Internet del SAT www.sat.gob.mx , como se observa a continuación:
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Se dará un clic en la liga "Trámites", y se abrirá la siguiente ventana:
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Se dará un clic en la liga "Factura electrónica", y se desplegarán las siguientes opciones:
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Se seleccionará con un clic la liga "Generación gratuita", y aparecerá la siguiente pantalla:
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Cabe observar que a esta pantalla, denominada "Acceso por contraseña", también se puede acceder directamente mediante la liga https://cfdiau.sat.gob.mx/nidp/wsfed/ep?id=SATUPCFDiCon&sid=3&option=credential&sid=3. En esta pantalla se proporcionarán el RFC, la contraseña del contribuyente y un captcha; aunque también se podrá acceder con la e.firma al dar un clic en el botón "e.firma"; hecho lo anterior, se dará un clic en el botón "Enviar", y se mostrará la ventana siguiente:
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En la ventana que aparezca se posicionará el mouse en la liga "Generación de CFDI", y se abrirá la siguiente ventana:
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En esta pantalla se procederá a llenar los datos del comprobante; al respecto, hay tres secciones:
Emisor/Receptor. Se proporcionarán los datos del contribuyente que va a emitir el CFDI, y se capturarán los datos del cliente a quien se le entregará el CFDI.
Comprobante. Se proporcionarán otros datos...
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