Dividendos o utilidades distribuidos por reducción de capital
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CAPITULO II. Divi den dos o uti li da des dis tri bui dos
por reduc ción de capi tal
1. Deter mi na ción de la Cuenta de capi tal de apor ta ción (Cuca)
De acuer do con el dé ci mo pri mer pá rra fo del ar tícu lo 78 de la LISR, para de ter mi nar
el ca pi tal de apor ta ción ac tua li za do, las per so nas mo ra les lle va rán una Cuca que
se adi cio na rá con los con cep tos si guien tes:
1. Las apor ta cio nes de ca pi tal. La uti li dad dis tri bui da gra va ble que se de ter mi ne
de con for mi dad con el ru bro C, de no mi na do “De ter mi na ción de la uti li dad dis -
tri bui da gra va ble adi cio nal”, del nú me ro 3 de este tema, se con si de ra rá para
re duc cio nes de ca pi tal sub se cuen tes como apor ta ción de ca pi tal.
2. Las pri mas ne tas por sus crip ción de ac cio nes efec tua das por los so cios o ac -
cio nis tas.
Di chos con cep tos se adi cio na rán a la Cuca en el mo men to en el que se pa guen.
De suma im por tan cia re sul ta in di car que los con cep tos que en se gui da se en lis tan
no se in clui rán en el ca pi tal de apor ta ción:
1. La rein ver sión o ca pi ta li za ción de uti li da des.
2. Cual quier otro con cep to que con for me el ca pi tal con ta ble de la per so na mo ral.
3. Las rein ver sio nes de di vi den dos o uti li da des en au men to de ca pi tal de las per -
so nas que los dis tri bu yan, rea li za das den tro de los 30 días si guien tes a su dis -
tri bu ción.
Asi mis mo, di cha cuen ta se dis mi nui rá con las re duc cio nes de ca pi tal que se efec -
túen. Di chas re duc cio nes se dis mi nui rán de la Cuca en el mo men to en el que se pa -
gue el reem bol so.
El sal do de la Cuca que se ten ga al día de cie rre de cada ejer ci cio, se ac tua li za rá
con el fac tor de ac tua li za ción que se ob ten ga de efec tuar la ope ra ción si guien te:
INPC del mes de cie rre del ejer ci cio de que se tra te
(¸)INPC del mes en que se rea li zó la úl ti ma ac tua li za ción
(=) Fac tor de ac tua li za ción
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Cuan do se rea li cen apor ta cio nes o re duc cio nes de ca pi tal, con pos te rio ri dad a la ac tua -
li za ción al cie rre del ejer ci cio, el sal do de la Cuca que se ten ga a esa fe cha, se ac tua li za -
rá con el fac tor de ac tua li za ción que re sul te de efec tuar la ope ra ción si guien te:
INPC del mes en el que se pa gue la apor ta ción o el reem bol so,
se gún co rres pon da
(¸)INPC del mes en que se rea li zó la úl ti ma ac tua li za ción
(=) Fac tor de ac tua li za ción
De con for mi dad con la frac ción XXIV del ar tícu lo no ve no de las DTLISR14, los c on -
tri bu yen tes que hu bie ran ini cia do sus ac ti vi da des an tes del 1o. de ene ro de 2014,
pu die ron con si de rar como sal do ini cial de la Cuca, el sal do que de di cha cuen ta hu -
bie ren de ter mi na do al 31 de di ciem bre de 2013, con for me al ar tícu lo 89 de la LISR
vi gen te has ta esta úl ti ma fe cha.
Para ma yor com pren sión de lo in di ca do en este nú me ro, a con ti nua ción se pre sen -
ta una se rie de ca sos prác ti cos:
CASO 1
PLANTEAMIENTO
De ter mi na ción del sal do ini cial al 31 de di ciem bre de 2013, de la Cuca de una so cie -
dad mer can til que ini ció ac ti vi da des an tes del 1o. de ene ro de 2014.
DATOS
qSal do de la Cuca al 31 de di ciem bre de 2013 $195,000
DESARROLLO
1o. De ter mi na ción del sal do ini cial de la Cuca al 31 de di ciem bre de 2013.
Sal do de la Cuca al 31 de di ciem bre de 2013 $195,000
(=) Sal do ini cial de la Cuca al 31 de di ciem bre de 2013 $195,000
COMENTARIOS
Me dian te la frac ción XXIV del ar tícu lo no ve no de las DTLISR14, se otor gó a los con -
tri bu yen tes que hu bie ran ini cia do sus ac ti vi da des an tes del 1o. de ene ro de 2014, la
op ción de con si de rar como sal do ini cial de la Cuca al 31 de di ciem bre de 2013, el
sal do que de di cha cuen ta hu bie ren de ter mi na do a esta úl ti ma fe cha, con for me al
ar tícu lo 89 de la LISR vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de 2013.
REFERENCIA
Artícu lo noveno, fracción XXIV de las DTLISR14.
56 Dividendos. Personas físicas y morales
CASO 2
PLANTEAMIENTO
De ter mi na ción del sal do ac tua li za do de la Cuca de una so cie dad mer can til que re -
ci be apor ta cio nes en efec ti vo de sus so cios en mar zo de 2023.
DATOS
qSaldo de la Cuca a la fecha de la úl ti ma ac tua li za ción $650,000
qFe cha de la úl ti ma ac tua li za ción diciembre de 2022
qMon to de las apor ta cio nes pa ga das en efec ti vo
por los so cios $30,000
qFe cha de pago de las apor ta cio nes mar zo de 2023
qINPC de mar zo de 2023 (su pues to) 123.476
qINPC de di ciem bre de 2022 (su pues to) 123.020
DESARROLLO
1o. De ter mi na ción del fac tor de ac tua li za ción.
INPC de mar zo de 2023 123.476
(¸)INPC de di ciem bre de 2022 123.020
(=) Fac tor de ac tua li za ción 1.0037
2o. Actua li za ción del sal do de la Cuca.
Sal do de la Cuca al 31/XII/2022 $650,000
(x) Fac tor de ac tua li za ción 1.0037
(=) Sal do de la Cuca ac tua li za do $652,405
3o. De ter mi na ción del sal do ac tua li za d o de la Cuca.
Sal do de la Cuca ac tua li za do $652,405
(+) Mon to de las apor ta cio nes pa ga das en efec ti vo
por los so cios 30,000
(=) Sal do ac tua li za do de la Cuca $682,405
COMENTARIOS
Se se ña la la me cá ni ca de ac tua li za ción de la Cuca que se es ta ble ció en la LISR a par -
tir de 1990, en don de se ac tua li za el sal do an te rior de la cuen ta, en este caso, el sal do
al 31 de di ciem bre de 2022, cada vez que se dé mo vi mien to de apor ta ción o reem bol -
so y, por su pues to, al cie rre de cada ejer ci cio.
Per so nas mo ra les 57
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