Devolución de contribuciones federales
| Autor | José Pérez Chávez - Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 317-351 |
DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES FEDERALES
De vo lu ción de con tri bu cio nes fe de ra les
Can ti da des que son objeto de devo lu ción
El ar tícu lo 22 del Có di go Fis cal es ta ble ce que las au to ri da des fis ca les es tán obli ga -
das a de vol ver las can ti da des pa ga das in de bi da men te y las que pro ce dan de con -
for mi dad con las le yes fis ca les.
En re la ción con lo an te rior, se de be te ner en cuen ta lo si guien te:
a) En el caso de con tri bu cio nes re te ni das, la de vo lu ción se efec tua rá a los con tri -
bu yen tes a quie nes se les hu bie ra re te ni do la con tri bu ción de que se tra te.
b) Tra tán do se de im pues tos in di rec tos, la de vo lu ción por pago de lo in de bi do se
efec tua rá a las per so nas que hu bie ran pa ga do el im pues to tras la da do a quien
lo cau só, siem pre que no lo ha yan acre di ta do. Por lo tan to, quien tras la dó el
im pues to, ya sea en for ma ex pre sa y por se pa ra do o in clui do en el pre cio, no
ten drá de re cho a so li ci tar su de vo lu ción.
c) Tra tán do se de los im pues tos in di rec tos pa ga dos en la im por ta ción, pro ce de rá
la de vo lu ción al con tri bu yen te, siem pre y cuan do la can ti dad pa ga da no se hu -
bie re acre di ta do.
d) Cuan do la con tri bu ción se cal cu le por ejer ci cios, úni ca men te se po drá so li ci -
tar la de vo lu ción del sal do a fa vor cuan do se haya pre sen ta do la de cla ra ción
del ejer ci cio, sal vo que se tra te del cum pli mien to de una re so lu ción o sen ten -
cia fir mes, de au to ri dad com pe ten te, en cuyo caso po drá so li ci tar se la de vo lu -
ción in de pen dien te men te de la pre sen ta ción de la de cla ra ción.
Lo dis pues to en los in ci sos b) y c) se apli ca rá sin per jui cio del acre di ta mien to de los
im pues tos in di rec tos a que ten gan de re cho los con tri bu yen tes, de con for mi dad
con lo dis pues to en las le yes que los es ta blez can.
Ahora bien, en ca so de que el pa go de lo in de bi do se hu bie ra rea li za do en cum pli mien to
de ac to de au to ri dad, el de re cho a la de vo lu ción na ce cuan do di cho ac to se anu le. Lo
an te rior no es apli ca ble a la de ter mi na ción de di fe ren cias por erro res arit mé ti cos, las que
da rán lu gar a la de vo lu ción siem pre que no ha ya pres cri to la obli ga ción de la au to ri dad
de de vol ver las. Al res pec to es per ti nen te se ña lar que di cha obli ga ción pres cri be en los
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mis mos tér mi nos y con di cio nes que el cré di to fis cal, cu yo pla zo de pres crip ción se en -
cuen tra con te ni do en el ar tícu lo 146 del Có di go Fis cal, es de cir, cin co años.
Es im por tan te des ta car que la so li ci tud de de vo lu ción que pre sen te el par ti cu lar, se
con si de ra co mo ges tión de co bro que in te rrum pe la pres crip ción, ex cep to cuan do
el par ti cu lar se desista de la so li ci tud.
For mas en las que puede efec tuarse la devo lu ción
La de vo lu ción pue de ha cer se en al gu na de las for mas si guien tes:
De ofi cio
La de vo lu ción de ofi cio la rea li za la au to ri dad sin que me die nin gún trá mi te por par -
te del con tri bu yen te, más que la ma ni fes ta ción de un sal do a su fa vor (ar tícu lo 22
del Có di go Fis cal).
A so li ci tud del con tri bu yen te
Cuan do el con tri bu yen te so li ci te la de vo lu ción, la au to ri dad de be rá ha cer la me -
dian te de pó si to en la cuen ta ban ca ria del con tri bu yen te que la so li ci ta (ar tícu lo
22-B del Có di go Fis cal).
Pa ra que las au to ri da des fis ca les pue dan efec tuar la de vo lu ción a tra vés de es te me -
dio es ne ce sa rio que los con tri bu yen tes pro por cio nen, en la so li ci tud res pec ti va o en
la de cla ra ción co rres pon dien te, los da tos de la ins ti tu ción fi nan cie ra y el nú me ro de
cuen ta pa ra trans fe ren cias elec tró ni cas del con tri bu yen te en di cha ins ti tu ción, de bi -
da men te in te gra do de con for mi dad con las dis po si cio nes del Ban co de Mé xi co.
Cuan do se efec túe la de vo lu ción me dian te de pó si to en cuen ta ban ca ria, los es ta -
dos de cuen ta que ex pi dan las ins ti tu cio nes fi nan cie ras se rán con si de ra dos como
com pro ban te del pago de la mis ma.
Plazo para que la auto ri dad rea lice la devo lu ción
De con for mi dad con los ar tí cu los 22 y 22-B del Códi go Fis cal, cuan do el con tri bu -
yen te so li ci te la de vo lu ción, és ta de be rá efec tuar se den tro de los pla zos si guien tes:
1. Den tro del pla zo de 40 días si guien tes a la fe cha en que se pre sen tó la so li ci tud
de de vo lu ción ante la au to ri dad fis cal com pe ten te con to dos los da tos, así como
los de más in for mes y do cu men tos que se ña le el Re gla men to del Có di go Fis cal.
318 Compensación, acreditamiento...
2. De acuer do con la re gla 2.3.17 de la RMF para 2018-2019, las per so nas fí si cas y mo -
ra les que pre sen ten su de cla ra ción del IVA a tra vés del ser vi cio de de cla ra cio nes en
el for ma to elec tró ni co co rres pon dien te, uti li zan do la e.fir ma (Cer ti fi ca do de la Fir ma
Elec tró ni ca Avan za da) o e.fir ma por ta ble, po drán ob te ner la de vo lu ción de las can ti -
da des a fa vor en un pla zo má xi mo de cin co días, siem pre que en la de cla ra ción se
se ña le la op ción de de vo lu ción y di chas can ti da des no ex ce dan de $1’000,000.
No po drá apli car la fa ci li dad en cita el con tri bu yen te que se ubi que en cual -
quie ra de los si guien tes su pues tos:
a) No ten ga con fir ma do el ac ce so al bu zón tri bu ta rio a tra vés del Por tal del
SAT, el cual se uti li za rá para dar le se gui mien to al trá mi te de que se t ra te.
b) No haya en via do al SAT la in for ma ción re la cio na da con la con ta bi li dad
elec tró ni ca por el pe rio do al que co rres pon da la de vo lu ción, en tér mi nos
de la re gla 2.8.1.6, frac cio nes I a III, de la RMF para 2018-2019.
c) Se le haya can ce la do el cer ti fi ca do emi ti do por el SAT para la ex pe di ción
de CFDI, de con for mi dad con el ar tícu lo 17-H, frac ción X, del Có di go Fis -
cal o no los ex pi da en el pe rio do por el que se so li ci ta la de vo lu ción.
d) Se le haya can ce la do a sus pro vee do res el cer ti fi ca do emi ti do por el SAT para
la ex pe di ción de CFDI, de con for mi dad con el ar tícu lo 17-H, frac ción X, del Có -
di go Fis cal o no los ex pi dan en el pe rio do por el que se so li ci ta la de vo lu ción.
e) Sus da tos es tén pu bli ca dos en el Por tal del SAT al mo men to de ejer cer la
fa ci li dad, de con for mi dad con el ar tícu lo 69, pe núl ti mo pá rra fo, frac cio -
nes I a IV y úl ti mo pá rra fo, del Có di go Fis cal o es tén in clui dos en el lis ta do
de fi ni ti vo a que se re fie re el ar tícu lo 69-B, ter cer pá rra fo, del mis mo có di -
go, cuan do se hu bie re pu bli ca do en el DOF y no se hu bie re des vir tua do la
pre sun ción mo ti vo de su pu bli ca ción.
f) Los da tos de sus pro vee do res es tén pu bli ca dos en el Por tal del SAT al
mo men to de ejer cer la fa ci li dad, de con for mi dad con el ar tícu lo 69, pe núl -
ti mo pá rra fo, frac cio nes I a IV y úl ti mo pá rra fo, del Có di go Fis cal, o es tén
in clui dos en el lis ta do de fi ni ti vo a que se re fie re el ar tícu lo 69-B, ter cer pá -
rra fo, del mis mo có di go, cuan do se hu bie re pu bli ca do en el DOF y no se
hu bie re des vir tua do la pre sun ción mo ti vo de su pu bli ca ción.
g) No ten ga pre sen ta da la De cla ra ción Infor ma ti va de Ope ra cio nes con Ter -
ce ros (DIOT) por el pe rio do al que co rres pon da su de vo lu ción, con for me
a lo pre vis to en el ar tícu lo 32, frac ción VIII, de la Ley del IVA.
Las de vo lu cio nes que se au to ri cen en los tér mi nos se ña la dos, pre vio aná li -
sis a tra vés de un mo de lo au to ma ti za do de ries gos, se de po si ta rán a los
con tri bu yen tes den tro de los cin co días há bi les si guien tes a aquél en el que
pre sen tó la de cla ra ción men sual del IVA que co rres pon da por el pe rio do de
que se tra te. Si la de vo lu ción no se de po si ta en este pla zo, no se en ten de rá
ne ga da, por lo que la mis ma po drá so li ci tar se a par tir del sex to día por Inter -
net a tra vés del For ma to Elec tró ni co de De vo lu cio nes (FED) co rres pon dien -
te, de con for mi dad con la re gla 2.3.4 de la RMF para 2018-2019.
De vo lu ción de con tri bu cio nes fe de ra les 319
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