Compensación de impuestos federales
| Autor | José Pérez Chávez - Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 13-64 |
COMPENSACION DE
IMPUESTOS FEDERALES
Com pen sa ción de impues tos fe de ra les
Con cepto
De acuer do con los ar tícu los 2185 a 2188 del Có di go Ci vil, la com pen sa ción tie ne
lu gar cuan do dos per so nas tie nen la ca li dad re cí pro ca de ser deu do res y acree do -
res y cu yo efec to es ex tin guir, por mi nis te rio de ley, las dos deu das has ta por la can -
ti dad que im por te la me nor.
Asi mis mo, se es ta ble ce que la com pen sa ción só lo pro ce de rá cuan do am bas deu -
das con sis tan en una can ti dad de di ne ro, o cuan do sien do fun gi bles las co sas de -
bi das, és tas sean de la mis ma es pe cie y ca li dad, siem pre que se ha yan de sig na do
al ce le brar se el con tra to.
Ade más, pa ra que ha ya lu gar a la com pen sa ción, se re quie re que las deu das
sean igual men te lí qui das y exi gi bles; y, las que no lo fue ren, só lo po drán com pen -
sar se por con sen ti mien to ex pre so de los in te re sa dos.
Por su par te, el ar tícu lo 2192, frac ción VIII, del Có di go Ci vil es ta ble ce que no pro ce -
de rá la com pen sa ción cuan do las deu das sean fis ca les, ex cep to en los ca sos en
que la ley así lo per mi ta.
Requi si tos para efec tuar la com pen sa ción
Gene ra li da des
1. De con for mi dad con el ar tícu lo 23 del Có di go Fis cal, los con tri bu yen tes obli ga -
dos a pa gar me dian te de cla ra ción po drán op tar por com pen sar las can ti da des
que ten gan a su fa vor con tra las que es tén obli ga dos a pa gar por adeu do pro pio
o por re ten ción a ter ce ros, siem pre que am bas de ri ven de im pues tos fe de ra les
dis tin tos de los que se cau sen con mo ti vo de la im por ta ción, los ad mi nis tre la
mis ma au to ri dad y no ten gan des ti no es pe cí fi co, in clu yen do sus ac ce so rios.
2. Los sal dos a fa vor que se com pen sen de be rán ac tua li zar se con base en el pro -
ce di mien to pre vis to en los ar tícu los 17-A y 23 del Có di go Fis cal, por el pe rio do
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com pren di do des de el mes en que se rea li zó el pago de lo in de bi do o se pre -
sen tó la de cla ra ción que con ten ga el sal do a fa vor, has ta aquel en que la com -
pen sa ción se rea li ce. El fac tor para ac tua li zar di chos sal dos a fa vor se
de ter mi na rá de la ma ne ra si guien te:
INPC del mes inmediato anterior a aquel en que la
compensación se realice
(¸)INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se
realizó el pago de lo indebido o se presentó la
declaración que contiene el saldo a favor
(=) Factor de actualización
Cabe se ña lar que cuan do el re sul ta do de la ope ra ción an te rior sea me nor a 1,
el fac tor de ac tua li za ción que se apli ca rá será 1.
3. Se de be rá pre sen tar avi so de com pen sa ción de con for mi dad con lo si guien te
(ar tícu los 23 y 31 del Có di go Fis cal y re gla 2.3.10 de la RMF para 2018-2019):
a) El avi so de com pen sa ción res pec to de can ti da des a fa vor ge ne ra das al 31 de
di ciem bre de 2018, se pre sen ta rá a tra vés del Por tal del SAT, acom pa ña do,
se gún co rres pon da, de los Ane xos 2, 2-A, 2-A-Bis, 3, 5, 6, 8, 8-Bis, 8-A,
8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D,
10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A; adi cio nal men te:
•En el caso de los con tri bu yen tes que sean com pe ten cia de la Admi nis tra -
ción Ge ne ral de Gran des Con tri bu yen tes o de la Admi nis tra ción Ge ne ral
de Hi dro car bu ros, la in for ma ción de los ane xos an tes se ña la dos de berá
ser cap tu rada en el pro grama elec tró nico F3241 dis po ni ble en el Por tal del
SAT. Por lo que res pecta a los Ane xos 2, 3, 5 y 6, de be rán ad jun tar el ar -
chivo en for mato *.zip de forma di gi ta li zada.
•Tra tán do se de re ma nen tes que se com pen sen no se rá ne ce sa ria la pre sen ta -
ción de los ane xos an tes se ña la dos.
•Las per so nas fí si cas que tri bu tan en el ré gi men de in cor po ra ción fis cal, de -
be rán pro por cio nar la in for ma ción de los Ane xos 7 y 7-A, los cua les se ob tie -
nen en el Por tal del SAT al mo mento en que el con tri bu yente in gresa al FED.
b) El avi so de com pen sa ción se pre sen ta rá den tro de los cin co días si guien -
tes a aquel en el que la com pen sa ción se haya rea li za do; sin em bar go,
tam bién se po drá pre sen tar de acuer do con los pla zos que a con ti nua -
ción se men cio nan:
Sex to dí gi to
nu mé ri co de
la cla ve en el RFC
Día si guien te a la pre sen ta ción de la
de cla ra ción en que se haya efec tua do
la com pen sa ción
1 y 2 Sex to y sép ti mo día si guien te.
3 y 4 Octa vo y no ve no día si guien te.
14 Compensación, acreditamiento...
Sex to dí gi to
nu mé ri co de
la cla ve en el RFC
Día si guien te a la pre sen ta ción de la
de cla ra ción en que se haya efec tua do
la com pen sa ción
5 y 6 Dé ci mo y dé ci mo pri mer día si guien te.
7 y 8 Dé ci mo se gun do y dé ci mo ter cer día si guien te.
9 y 0 Dé ci mo cuar to y dé ci mo quin to día si guien te.
4. El in ci so a) de la frac ción VI del ar tícu lo 25 de la LIF para el Ejer ci cio Fis cal de
2019 (DOF 28/XII/2018) in di ca que para los efec tos de lo dis pues to en el ar tícu lo
23, pri mer pá rra fo, del Có di go Fis cal, en sus ti tu ción de las dis po si cio nes apli ca -
bles en ma te ria de com pen sa ción de can ti da des a fa vor es ta ble ci das en di cho
pá rra fo del or de na mien to ci ta do, se es ta rá a lo si guien te:
a) Los con tri bu yen tes obli ga dos a pa gar me dian te de cla ra ción úni ca men te
po drán op tar por com pen sar las can ti da des que ten gan a su fa vor con tra
las que es tén obli ga dos a pa gar por adeu do pro pio, siem pre que am bas
de ri ven de un mis mo im pues to, in clu yen do sus ac ce so rios. Al efec to,
bas ta rá que efec túen la com pen sa ción de di chas can ti da des ac tua li za -
das con for me a lo pre vis to en el ar tícu lo 17-A del Có di go Fis cal, des de el
mes en que se rea li zó el pago de lo in de bi do o se pre sen tó la de cla ra ción
que con ten ga el sal do a fa vor, has ta aquel en que la com pen sa ción se
rea li ce. Los con tri bu yen tes que pre sen ten el avi so de com pen sa ción de -
ben acom pa ñar los do cu men tos que es ta blez ca el SAT me dian te re glas
de ca rác ter ge ne ral. En las re glas tam bién se consignarán los pla zos para
la pre sen ta ción del avi so men cio na do.
Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior no será apli ca ble tra tán do se de los im -
pues tos que se cau sen con mo ti vo de la im por ta ción ni a aquellos que
ten gan un fin es pe cí fi co.
De lo in di ca do en este nu me ral se des pren de lo si guien te:
a) De sa pa re ce la com pen sa ción uni ver sal de con tri bu cio nes fe de ra les, ya
que sólo se po drán com pen sar sal dos a fa vor con tra sal dos a car go por
adeu do pro pio, siem pre que am bos de ri ven de un mis mo im pues to, es
de cir, ya sólo se po drán com pen sar im pues tos a fa vor y a car go de la mis -
ma na tu ra le za; por ejem plo, ISR con tra ISR.
b) Ya no se po drán com pen sar sal dos a fa vor con tra sal dos a car go por con -
cep to de im pues tos re te ni dos, por ejem plo, ISR del ejer ci cio a fa vor con tra
ISR re te ni do por pago de sa la rios, con cep tos asi mi la dos a és tos, pago de
ho no ra rios, arren da mien to, in te re ses y otros in gre sos a per so nas fí si cas,
así como pago de di vi den dos a per so nas fí si cas pro ve nien tes de la Cu fin
ge ne ra da a par tir del ejer ci cio de 2014.
c) La ac tua li za ción de los sal dos a fa vor que da igual.
d) Los con tri bu yen tes que pre sen ten el avi so de com pen sa ción de be rán
acom pa ñar los do cu men tos que es ta blez ca el SAT me dian te re glas de
Com pen sa ción de impues tos fe de ra les 15
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