Determinación presuntiva de la utilidad fiscal y de los ingresos gravados por el ISR. Análisis
| Autor | Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo |
| Páginas | 1-10 |
Determinación presuntia de la utilidad fi scal
de los ingresos gravados por el ISR. Análisis
ØLIC. ALEJANDRO MARTÍNEZ BAZAVILVAZO
Conceptos básicos
Base del ISR
La base es uno de los elementos esenciales de los im-
puestos y constituye el monto gravable sobre el cual se
determina en cantidad líquida un impuesto, aplicando
sobre esa base una tasa o tarifa impositiva. En relación
con el ISR, la SCJN ha establecido que el objeto del im-
puesto sobre la renta lo constituyen los ingresos, mien-
tras que las utilidades que tengan los sujetos pasivos
del mismo constituyen la base del gravamen. En este
sentido, aplica la siguiente tesis de jurisprudencia, cuyo
rubro reproducimos a continuación:
RENTA. SOCIEDADES MERCANTILES. OBJETO Y
MOMENTO EN QUE SE GENERA EL IMPUESTO
(Tesis P./J. 52/96, novena época, visible a foja 101
del Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
tomo IV, octubre de mil novecientos noventa y seis).
Sobre el particular, el artículo 9o. de la Ley del ISR vi-
gente determina qué debe entenderse por utilidad y es-
Introducción
La mayoría de las veces, cuando las autoridades tribu-
tarias ejercen sus facultades de comprobación y pro-
ceden a fincar créditos fiscales por concepto del ISR
omitido, los ingresos gravados y la utilidad fiscal se de-
terminan con base en los propios registros contables
y documentación comprobatoria de los contribuyentes
visitados o revisados; sin embargo, hay casos en los
que esa misma autoridad puede proceder a determi-
nar presuntivamente la utilidad fiscal y/o los ingresos
gravados por el ISR, aplicando los artículos 55, 56,
58, 58-A y 59 del CFF, de manera conjunta o en forma
separada, lo que da lugar a confusión respecto a los
conceptos y procedimientos contemplados en dichas
normas jurídicas.
Por ello, analizamos las hipótesis y los procedimientos
en materia de determinación presuntiva de la utilidad
fiscal e ingresos gravados por el ISR, a fin de poder
comprender su naturaleza, las diferencias y cuándo se
pueden complementar.
Es importante precisar que nuestro análisis se enfoca
sólo a la determinación presuntiva en materia del ISR.
Taller de prácticas
JURIDICO
FISCAL
D1
1a. quincena
junio 2023
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