¿Se pueden deducir en el ISR los donativos que se otorguen a los colegios de profesionales?
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Soy contador de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a impartir capacitación a abogados. La empresa realizó un donativo en efectivo a un colegio de profesionales (abogados); por el mismo se expidió el recibo correspondiente, el cual no reúne los requisitos que precisa el Reglamento del CFF para los donativos deducibles, pues el colegio no cuenta con autorización de la SHCP para recibir donativos deducibles. El asesor de impuestos de la compañía nos mencionó que dicho donativo no es deducible en el ISR; sin embargo, tengo duda si esto es verdad, pues el donativo se otorgó a una persona moral que de acuerdo con la Ley del ISR se considera con fines no lucrativos.
Lector de Naucalpan, Edomex
Pregunta
¿Se pueden deducir en el ISR los donativos que se otorguen a los colegios de profesionales?
Respuesta
El artículo 31, fracción I, de la Ley del ISR especifica lo siguiente (énfasis añadido):
31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establez-
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A la Federación, entidades federativas o municipios, así como a sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley.
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A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley.
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A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley.
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A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artículo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la misma Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.
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A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 98 de esta Ley.
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A programas de escuela empresa.
A su vez, el artículo 97 de la Ley del ISR dispone lo siguiente (énfasis añadido):
97. Las personas morales con fines no lucrativos a que se refieren las fracciones VI, X, XI y XII del artículo 95 de esta Ley, deberán cumplir con lo siguiente para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley.
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