¿Son deducibles para el ISR los gastos médicos pagados en el extranjero?
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Soy contador independiente. Uno de mis clientes es una persona física que se dedica al arrendamiento de inmuebles. En septiembre de 2007, esta persona realizó un viaje de negocios a Estados Unidos. Durante su estancia en ese país tuvo problemas de salud, por lo que acudió a un médico particular que le expidió un recibo de honorarios por sus servicios. Al respecto, tengo duda si este gasto es deducible en la declaración anual del ISR de mi cliente, ya que leí en un boletín informativo que los gastos médicos sólo son deducibles en el ISR si se pagan a residentes en México. Lector de Ciudad Juárez, Chihuahua
Pregunta
¿Son deducibles para el ISR los gastos médicos pagados en el extranjero?
Respuesta
El artículo 176 de la Ley del ISR establece lo siguiente (las negritas son nuestras):
176. Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales:
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Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año.
Para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II que anteceden, se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, únicamente deducirá la diferencia no recuperada.
Como se observa, para que proceda la deducción de los gastos médicos se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país.
Conviene destacar que el artículo 245 del Reglamento de la Ley del ISR señala una excepción a lo anterior, en los términos siguientes:
245. Los funcionarios del Estado o...
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