¿Son deducibles para el ISR los salarios, en caso de que no se expida el comprobante fiscal en la fecha en que se pagaron?
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Trabajo como contador de una persona moral del régimen general de ley que se dedica a la prestación de servicios de cobranza a instituciones bancarias. A mediados de abril, la empresa realizó el pago de salarios a los trabajadores, correspondientes a la primera quincena del mes; sin embargo, a la fecha no han emitido los CFDI correspondientes. Un colega me comentó que si no se expiden los comprobantes por los salarios en el momento en que se paguen éstos, los mismos no se pueden deducir para efectos del ISR. Ignoro si esto es verdad.
Lector de Campeche, Campeche
Pregunta
¿Son deducibles para el ISR los salarios, en caso de que no se expida el comprobante fiscal en la fecha en que se pagaron?
Respuesta
Sí, pero sólo si los comprobantes se emiten en los plazos que señala la RMF, por lo siguiente:
El artículo 27, fracciones V, segundo párrafo, y XVIII, de la Ley del ISR dispone lo siguiente (énfasis añadido):
27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
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V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley, se podrán deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente, consten en com-
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probantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal de la Federación y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I, II, III y V de la presente Ley, así como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligación de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando estén obligados a ello, en los términos de las leyes de seguridad social.
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XVIII. Que al realizar las opera-ciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los...
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