¿Es deducible para el ISR y el IETU la donación de servicios?
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Soy contador público de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica al mantenimiento de automóviles y camiones. Recientemente, una asociación civil con fines no lucrativos autorizada por las autoridades tributarias para recibir donativos deducibles, nos requirió para que le demos mantenimiento a dos camionetas que utiliza para transportar a niños con capacidades diferentes a centros de rehabilitación. Por las actividades que realiza dicha asociación, la empresa desea donarle los servicios, es decir, no cobrarle ninguna contraprestación por el mantenimiento de sus camionetas. Al efecto, tengo duda si la donación que se hará puede deducirse para el ISR y el IETU.
Lector de Querétaro, Querétaro
Pregunta
¿Es deducible para el ISR y el IETU la donación de servicios?
Respuesta
El artículo 31, fracción I, de la Ley del ISR establece lo siguiente:
31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
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A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos .
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A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley .
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A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley .
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A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artículo 95 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la misma Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo .
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A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artículo 98 de esta Ley .
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A programas de escuela empresa . . . .
A su vez, el artículo 5o., fracción VIII, de la Ley del IETU especifica lo siguiente:
5o. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes...
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