¿Se debe retener ISR a una persona física residente en el extranjero por los pagos de derechos de autor que se le efectúen?
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¿Se debe retener ISR a una
persona física residente en el
extranjero por los pagos de
derechos de autor que se le
efectúen?
Trabajo como contador de una
persona moral del régimen
general de la Ley del ISR que se
dedica a la edición de libros. En
días pasados, una persona física
residente en Canadá nos encar-
gó la edición de un libro suyo.
En relación con los derechos
de autor, tengo duda si se debe
efectuar alguna retención de
ISR, ya que a los autores resi-
dentes en México regularmente
no se les hace dicha retención
debido a que por el monto de
sus ingresos están exentos de
ese gravamen.
Lector de Monterrey, Nuevo León
¿Se debe retener ISR a una persona
física residente en el extranjero por
los pagos de derechos de autor que
se le efectúen?
Sí, por lo siguiente:
El artículo 15-B, primer párrafo, del
CFF dispone lo siguiente (énfasis
añadido):
15-B. Se consideran regalías,
entre otros, los pagos de cual-
quier clase por el uso o goce
temporal de patentes, certifi-
cados de invención o mejora,
marcas de fábrica, nombres
comerciales, derechos de autor
sobre obras literarias, artísticas
o científicas, incluidas las pelí-
culas cinematográficas y graba-
ciones para radio o televisión,
así como de dibujos o modelos,
planos, fórmulas, o procedi-
mientos y equipos industriales,
comerciales o científicos, así
como las cantidades pagadas
por transferencia de tecnolo-
gía o informaciones relativas a
experiencias industriales, co-
merciales o científicas, u otro
derecho o propiedad similar.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por su parte, el artículo 167 de la Ley
del ISR indica lo siguiente (énfasis
añadido):
167. Tratándose de ingresos
por regalías, por asistencia
técnica o por publicidad, se
considerará que la fuente de
riqueza se encuentra en territo-
rio nacional cuando los bienes
o derechos por los cuales se
pagan las regalías o la asis-
tencia técnica, se aprovechen
en México, o cuando se pa-
guen las regalías, la asistencia
técnica o la publicidad, por un
residente en territorio nacional
o por un residente en el ex-
tranjero con establecimiento
permanente en el país.
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2a. quincena
agosto 2021
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