Control interno y el papel de los altos directivos
| Autor | Beatriz Castelán García |
| Cargo | Académica de la División de Estudios de Posgrado, FCA-UNAM |
| Páginas | 64-64 |
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HORIZONTES
Control interno
Y EL PAPEL DE LOS ALTOS DIRECTIVOS
C.P.C. y C.I.A. Beat riz Castelán García
Académica de la División de Est udios de Posgrado, FCA-UNA M
1 Norma Inter nacional INTOSAI GOV 9120, Con trol interno.
Sobre la importanc ia del control interno, como elemento funda-
mental para la cons ecución de los objetivos de una organi zación,
se habla mucho y exi sten modelos diversos que plantean estr uc-
turas con enfoques a ve ces muy similares y ot ros complementa-
rios, pero consistentemente or ientados a contar con sistema s
apropiados. Sin embargo, con indepe ndencia de sus variantes en
orientación, no deben pas arse desapercibidos algunos pri ncipios
de su práctica:
ˢ El control interno es l levado a cabo dentro de l as organiza ciones por
hombres y mujeres y no por el ente abst racto denominado “organi-
za ci ón”.
ˢ El control interno per mea y se sigue dentro de la or ganización en el
ambiente creado y g uiado por sus direc tivos.
ˢ Son los direct ivos de alto nivel, como l íderes, los responsables d e esa
ambientación de res peto y del sentido “ importanc ia y relevanc ia”
que se dé al control inter no. Es en esta persp ectiva que debe ser pl an-
teado y anal izado el papel de los altos di rectivos de cada organi za-
ción en la exi stencia de un salud able control interno.
Para ello, la norm atividad interna cional de la Organ ización Inter-
nacional de la s Entidades Fisca lizadoras Super iores (INTOSA I)
plantea en su norma IN TOSAI GOV 9120, dentro del marco par a
el establecim iento de un control interno efectivo, ciertas f uncio-
nes y responsabilid ades de los directores,1 que resultan de i mpor-
tante valor referenci al en ambientes no solo guber namentales,
como son:
ˢ Creación de un ambie nte positivo de control como es el esta-
blecimiento de un tono ético po sitivo.
ˢ Asegu ramiento del nivel de compet encia del persona l para
sus funcio nes.
ˢ Definic ión de áreas clave de autoridad y respons abilidad.
ˢ Establecim iento de líneas adecuada s de información.
ˢ Establecim iento de políticas y procedimientos de control ba-
sados en anál isis de riesgos.
ˢ Utiliz ación de capacitación, comun icación de la dirección y ac-
ciones cotidian as en todos los niveles para reforzar la i mpor-
tancia del control pa ra la dirección.
ˢ Seguimiento a las operaciones de control de l as organiz a-
ciones, mediante eva luaciones y la emisión de infor mes a la
dirección.
Esto se deriva en que la de claración de la importa ncia del control
interno, por parte de “ la Dirección”, debe pasar del dic ho al hecho,
por medio de acciones múltiples de apo yo comprometido hacia el
control interno, a efecto de aseg urar su práctica a lo la rgo de la or-
ganización . Sin esta, no habrá un ambiente pos itivo de control y si
no lo hay, los auditores, en sus revisiones deber ían hacer referen-
cia a la import ancia de este compromiso direc tivo como elemento
básico en el ambiente para e l ejercicio efectivo del control inter no.
Aquí, la práct ica de auditoría tiene un reto i mportante de asesorí a
y seguimiento a l a Dirección y los directivos de a lto nivel sobre su
importante papel en l a definición de u na estruct ura apropiada,
eficaz y efic iente de control interno.
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