¿Puede compensarse el remanente de un saldo a favor del IVA que se acreditó parcialmente, contra un pago provisional de ISR?
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Soy contador de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a la fabricación y venta de juegos de geometría escolares. En enero de este año, la empresa obtuvo un saldo a favor en la declaración de IVA de ese mes, el cual se acreditó parcialmente contra el IVA a cargo de los meses de febrero a abril; el remanente del saldo a favor se pretende compensar contra el pago provisional de ISR de mayo, dado que en la declaración de IVA de este último mes también se obtuvo saldo a favor. Al efecto, un colega me comentó que no procede la compensación contra otros impuestos de remanentes de saldos a favor de IVA que se han acreditado parcialmente. Ignoro si esto es verdad.
Lector de Naucalpan, Edomex
Pregunta
¿Puede compensarse el remanente de un saldo a favor del IVA que se acreditó parcialmente, contra un pago provisional de ISR?
Respuesta
No, por lo siguiente:
El artículo 6o. de la Ley del IVA dispone lo siguiente (énfasis añadido):
6o. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del saldo a favor. En el caso de que se realice la compensación y resulte un remanente del saldo a favor, el contribuyente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total de dicho remanente.
Los saldos cuya devolución se solicite o sean objeto de compensación, no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.
Tratándose de los contribuyentes que proporcionen los servicios a que se refiere el inciso h) de la fracción II del artículo 2o.-A de esta Ley, cuando en su declaración mensual resulte saldo a favor, dicho saldo se pagará al contribuyente, el cual deberá destinarlo para invertirse en infraestructura hidráulica o al pago de los derechos establecidos en los artículos 222 y 276 de la Ley Federal de Derechos. El contribuyente, mediante aviso, demostrará ante el Servicio de...
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