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Compensación de un saldo a favor de ISR derivado de la declaración anual, contra el pago mensual de IVA

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Vincent
PáginasA57-A58

Trabajo en el departamento de contabilidad de una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR. En el ejercicio de 2003 determinamos un saldo a favor de ISR que quedó reflejado en la declaración anual y que a la fecha no se ha compensado ni solicitado en devolución, por lo que se desea compensar contra el IVA a pagar determinado en la declaración mensual de mayo, ya que por falta de liquidez no se ha pagado.

Tengo entendido que el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación fue reformado a partir de 2004, para permitir la compensación desde el 1o. de julio de este año, sin que sea necesario que los impuestos por compensar sean de la misma naturaleza.

Lector de Huixtla, Chiapas

Pregunta

¿Procede la compensación de un saldo a favor de ISR derivado de la declaración anual, contra el pago mensual de IVA, determinados antes del 1o. de junio de este año?

Respuesta

En el primer párrafo del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, en vigor a partir del 1o. de julio de este año, se señala lo siguiente:

Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino espe-cífico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la compensación se realice, y presenten el aviso de compensación correspondiente, dentro de los cinco días siguientes a aquel en el que la misma se haya efectuado, acompañando de la documentación que al efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.

Por otra parte, el artículo 6o. del mismo código indica que las contribuciones se causan conforme...

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