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Cierre Fiscal 2008 (Hojas Maestras)

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Vincent
Páginas19-22
Cierre฀Fiscal฀2008฀(Hojas฀Maestras)
19
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
Cierre฀Fiscal฀2008
(Hojas฀Maestras)
En฀Tips฀ Fiscales฀estamos฀ concientes฀de฀ la฀carga฀ de฀
trabajo฀que฀ representa฀el฀ cumplir฀ adecuada฀y฀ oportu-
namente฀con฀ las฀ diversas฀obligaciones฀f‌iscales฀ a฀ que฀
esta฀sujeta฀la฀empresa.฀Ante฀la฀aproximación฀del฀cierre฀
f‌iscal฀2008฀proponemos฀ el฀diseño฀de฀ algunos฀papeles฀
de฀trabajo฀que฀adaptados฀a฀ las฀necesidades฀particula-
res฀de฀cada฀contribuyente,฀puedan฀servir฀de฀base฀para฀
def‌inir฀ la฀ información฀ que฀ requeriremos฀ para฀ cumplir,฀
en฀este฀caso,฀con฀nuestras฀obligaciones฀f‌iscales฀y฀estar฀
en฀condiciones฀de฀presentar฀la฀declaración฀anual฀2008฀
del฀Impuesto฀sobre฀ la฀Renta฀(ISR)฀e฀ Impuesto฀Empre-
sarial฀a฀Tasa฀única฀(IETU)฀oportunamente.
Para฀ este฀ f‌in฀ proponemos฀ elaborar฀ diversas฀ hojas฀
maestras,฀que฀serán฀ comentadas฀en฀ este฀artículo,฀las฀
cuales฀son:
• Hoja฀Maestra฀del฀ISR฀e฀IETU฀del฀Ejercicio฀(Relación฀
de฀ Ingresos,฀ Entradas,฀ Costos,฀ Gastos,฀Salidas฀ y฀
Resultados),฀el฀cual฀es฀indispensable฀para฀conciliar฀
lo฀contable฀con฀lo฀f‌iscal.
• Conciliación฀de฀ la฀ base฀gravable฀del฀ ISR฀contra฀ la฀
del฀IETU.
Antes฀ de฀ proceder฀ a฀ ejemplif‌icar฀ las฀ hojas฀ maestras฀
comentadas,฀es฀importante฀señalar฀ que฀éstas฀resultan฀
aplicables฀exclusivamente฀a฀las฀personas฀morales฀que฀
cumplen฀con฀sus฀obligaciones฀conforme฀al฀TIT-II฀LISR,฀
con฀excepción฀de฀aquéllas฀que฀tributan฀conforme฀al฀ré-
gimen฀simplif‌icado.
A฀continuación฀mostramos฀cada฀una฀de฀las฀citadas฀ho-
jas฀maestras.
Hoja฀ Maestra฀ del฀ ISR฀ e฀ IETU฀ (Relación฀ de฀ In-
gresos,฀ Entradas,฀ Costos,฀ Gastos,฀ Salidas฀ y฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀
Resultados)
Este฀papel฀ de฀trabajo฀debe฀ incluir฀tres฀apar tados:฀uno฀
de฀Ingresos฀y฀Entradas,฀otro฀ de฀Costos,฀฀Gastos฀y฀Sa-
lidas฀ y฀ f‌inalmente฀ un฀ tercero฀ de฀ Utilidad฀ (Pérdida)฀ o฀
Resultado฀ Fiscal.฀Ahora฀ bien,฀ dado฀ que฀ necesitamos฀
“amarrar”฀para฀ este฀ ejercicio฀ lo฀ relativo฀ al฀ IETU,฀ abri-
mos฀ una฀ serie฀ de฀ columnas฀ que฀ nos฀ permitirán฀ con-
seguir,฀aparte฀de฀las฀ cifras฀contables฀y฀f‌iscales฀para฀el฀
ISR,฀ los฀ datos฀ necesarios฀ para฀ llegar฀ a฀ nuestra฀base฀
gravable฀para฀ efectos฀ del฀ IETU,฀ por฀ lo฀ que฀ hacemos฀
una฀breve฀descripción฀de฀dichas฀columnas:
a)฀ Por฀Cobrar/Pagar.฀Dado฀que฀el฀IETU฀opera฀en฀base฀
al฀f‌lujo฀ de฀ efectivo,฀en฀ esta฀ columna฀se฀ anotará฀el฀
importe฀ de฀ los฀ ingresos฀ por฀ cobrar฀ o฀ de฀ costos฀ o฀
gastos฀por฀pagar,฀los฀que฀servirán฀para฀efectos฀con-
tables฀y฀también฀en฀algunos฀casos฀para฀lo฀relativo฀al฀
ISR.฀Las฀cifras฀de฀esta฀columna฀no฀se฀considerarán฀
para฀el฀IETU.฀
b)฀ Cobrado/Pagado/Devengado.฀Servirá฀para฀anotar฀el฀
importe฀ de฀los฀ ingresos฀cobrados,฀ o฀de฀ los฀ costos฀
o฀gastos฀ pagados฀o฀devengados฀según฀ correspon-
da.฀En฀algunos฀casos฀son฀ entradas฀de฀efectivo฀que฀
no฀ tienen฀ repercusiones฀ contables฀ ni฀ para฀el฀ ISR,฀
pero฀que฀ para฀el฀IETU฀ sí฀se฀ deben฀considerar.฀Por฀
ejemplo,฀el฀ importe฀de฀ la฀venta฀ de฀un฀ activo฀f‌ijo฀ el฀
cual฀se฀acumula฀ para฀efectos฀del฀IETU,฀y฀ que฀para฀
efectos฀contables฀y฀para฀el฀ ISR฀se฀debe฀considerar฀
la฀ganancia฀(importe฀de฀ la฀venta฀menos฀el฀costo฀de฀
adquisición),฀ la฀ cual฀ normalmente฀ es฀ diferente฀ en฀
ambos฀ debido฀ a฀ la฀ actualización฀ del฀ costo฀ de฀ ad-
quisición.฀También฀ se฀ pondrá฀el฀ impor te฀ de฀ cifras฀
f‌iscales฀base฀ para฀el฀ ISR,฀tales฀ como฀el฀ inventario฀
acumulable฀que฀si฀bien฀no฀es฀un฀ingreso฀contable฀ni฀
tampoco฀una฀entrada฀de฀efectivo,฀es฀un฀ingreso฀f‌is-
cal฀el฀cual฀tenemos฀la฀obligación฀de฀acumular฀(en฀su฀
caso),฀ya฀que฀ se฀generó฀al฀haber฀ elegido฀la฀opción฀
de฀deducir฀el฀costo฀de฀ventas.฀Aunque฀no฀es฀propia-
mente฀el฀término,฀digamos฀que฀está฀“devengado”.
El฀llenado฀adecuado฀de฀las฀columnas฀anteriores฀servirá฀
para฀llenar฀las฀columnas฀restantes.
c)฀ Total฀para฀ efectos฀ contables.฀Como฀ su฀ nombre฀ lo฀
indica,฀ las฀ cantidades฀ que฀ se฀ anoten฀ en฀ la฀ misma฀
servirán฀para฀ efectos฀contables.฀No฀necesariamen-
te฀será฀la฀suma฀de฀las฀ columnas฀descritas฀anterior-
mente฀en฀los฀incisos฀a)฀y฀b),฀ya฀que฀algunas฀partidas฀
son฀para฀efectos฀f‌iscales฀únicamente.฀
d)฀ Total฀para฀ efectos฀ f‌iscales฀ ISR.฀ Dependiendo฀ del฀
tipo฀de฀par tida฀se฀anotarán฀aquellas฀ que฀sirvan฀ex-
clusivamente฀ para฀ la฀ determinación฀ del฀ ISR,฀ par-
tiendo฀de฀las฀columnas฀descritas฀anteriormente.฀Por฀
ejemplo,฀en฀el฀caso฀de฀las฀ventas,฀normalmente฀las฀
que฀ se฀ registran฀ para฀ efectos฀contables฀ serán฀ las฀
mismas฀que฀para฀el฀ISR฀(facturación฀de฀las฀ventas).฀
En฀el฀ caso฀del฀ inventario฀acumulable,฀el฀ mismo฀es฀
una฀ partida฀ que฀ juega฀ exclusivamente฀para฀ la฀ de-

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