¿Las personas físicas que celebran operaciones con partes relacionadas tienen obligación de pactar precios de mercado para esas operaciones?
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Me desempeño como encargado de contabilidad de una persona física que percibe ingresos por el arrendamiento de inmuebles. Esta persona física también es accionista de una empresa que se dedica a la venta de artículos fotográficos. En fechas próximas, se pretende celebrar un contrato de arrendamiento con dicha empresa para que ocupe un local propiedad de la persona física mediante el pago de una renta. El despacho que asesora a la compañía en materia de impuestos nos comentó que la persona física se considera una parte relacionada de la sociedad y, por consiguiente, la renta que pague al accionista deberá pactarse a precio de mercado. Ignoro si ello es verdad.
Lector de México, DF
Pregunta
¿Las personas físicas que celebran operaciones con partes relacionadas tienen obligación de pactar precios de mercado para esas operaciones?
Respuesta
El artículo 106, penúltimo párrafo, de la Ley del ISR dispone lo siguiente (énfasis añadido):
106.......................
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.
El mismo artículo en su antepenúltimo párrafo dispone lo siguiente (énfasis añadido):
106.......................
Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas, están obligados, para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando, para esas operaciones, los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. En el caso contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la determinación del precio o monto de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas...
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