Casos practicos de pagos provisionales de ISR
| Autor | Jaime Domínguez Orozco |
| Páginas | 197-230 |
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Datos del ejercicio fiscal 2012:
Ingresos acumulables propios de la actividad 6’320,000.00
Ajuste anual por inlación acumulable 640,000.00
Inventario acumulable 2004 8,000.00
Total Ingresos Acumulables 6’968,000.00
Menos:
Deducciones Autorizadas. 5’690,000.00
Utilidad Fiscal 1’278,000.00
Datos ejercicio fiscal 2013
Pérdida Fiscal 2013 según declaración presentada el 14 de febrero de 2014 125,000.00
Datos del período que se declaran: (Datos de enero de 2014)
Ingresos Propios de la Actividad 1’150,000.00
Intereses devengados a favor (nominales) 190,000.00
Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal) 120,000.00
Total Ingresos Nominales 1’460,000.00
Inventario acumulable de 2004 100,000.00
Rotación de inventario entre 2 y 3
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Determinación de los ingresos nominales del ejercicio 2012
Ingresos acumulables del ejercicio 2012 6’968,000.00
Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable 640,000.00
Ingresos Nominales 6’328,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad
Fórmula:
CU = Utilidad Fiscal - Inventario Acumulable / Ingresos Nominales - Inventario Acumulable
Sustituyendo:
CU = 1’270,000.00 / 6’320,000.00 = 0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2013
Pérdida Fiscal 2013 125,000.00
Por:
F.A. = INPC Dic-2013 / INPC Jul-2013 = 111.5080 / 108.6090 = 1.0266
Pérdida Fiscal 2013 Actualizada 128,325.00
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Determinación del Pago Provisional de Enero de 2014
Ingresos Nominales (Incluye intereses devengados a
favor y utilidad cambiaria) 1,460,000.00
Por:
Coeficiente de utilidad 0.2009
Utilidad Fiscal para pago provisional 293,314.00
Más:
1/12 del inventario acumulable para 2014 (100,000.00 x 6% / 12 x 1 mes) 500.00
Menos:
Pérdida Fiscal 128,325.00
Base para Pago Provisional 165,489.00
Por:
Tasa de ISR (1) 30.00%
Monto Pago Provisional de ISR 49,646.70
(1) Artículo 9 LISR
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Datos
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. con R.F.C. RAB-901001-MT1 y con domicilio fiscal el de Carretera México Puebla No. 120 KM. 17.5, Los Reyes La Paz, Edo. de México, tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2014, y es integrante de una persona moral.
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Nota: Los ingresos son tasa 0% para efectos del IVA.
Otros Datos:
La sociedad tiene a los siguientes socios:
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Zona Económica : "A"
Salario mínimo ejercicio 2014: $ 67.29
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Registro de deducciones con tasa 0% y exentos del IVA que cumplen con requisitos fiscales para efectos de deducción en el ISR
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Registro de deducciones con tasa 16% de IVA que cumplen con requisitos fiscales para efectos de deducción en el ISR
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Registro de Inversiones
En el mes de enero el Rancho compró una ordeñadora automática con un costo de $ 750,000.00 más IVA, la cual se empezó a depreciar al 25% a partir del mes de febrero.
INPC PROYECTADOS:
Diciembre 2013 111.5080
Enero 2014 112.8690
Junio 2014 114.4072
Se Pide:
Calcular el pago provisional correspondiente al semestre enero - junio 2014 por la actividad de ganadería.
Solución:
I. Determinación del ingreso exento por cada socio (artículo 74 párrafo once LISR).
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II. Determinación de la depreciación fiscal de la ordeñadora.
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Determinación del Factor de Actualización:
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III. Determinación del Pago Provisional (enero-junio 2014)
TOTAL
Ingresos acumulables de enero a junio 2014 12’491,390.00
Menos:
Ingreso exento por socios (Articulo 74) (11.797374) 1’473,651.00
Ingresos gravados 11’017,739.00
Menos:
Deducciones autorizadas (incluye facilidades de comprobación):
Deducciones con tasa 0% y exentos de IVA 3’591,284.00
Deduciones con tasa 16% IVA 1’068,880.00
Depreciación fiscal 79,187.50
Total de Deducciones 4’739,351.50
Más:
Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles 559,117.13
Utilidad Fiscal Antes de Pérdidas Fiscales 6’837,504.63
Menos:
Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores 0.00
Utilidad base para Pago Provisional 6’837,504.63
Por:
Tasa ISR Artículo 9 30.00%
Continúa...
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Pago Provisional a cargo 2’051,251.39
Menos:
Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG) 511,815.15
Pago Provisional de ISR a junio 2014 1’539,436.24
Menos:
Pagos provisionales anteriores 0.00
Igual:
Pago Provisional de ISR a Enterar 1’539,436.24
DETERMINACION DE LA REDUCCION ISR
Límite ingresos 423 VSMG (67.29*423*365) 10’389,239.55
Total ingresos período 12’491,390.00
Igual proporción 0.83
Impuesto causado 2’051,251.39
Por:
Proporción 0.83
Igual:
Impuesto causado sujeto a la reducción 1’706,050.49
Por:
Tasa 0.30
Igual:
Reducción ISR 511,815.15
IV. Determinación del IVA a Cargo o (favor)
Ingresos Sujetos a tasa 0% 3’052,040.00
Por:
Tasa IVA 0.00%
IVA por Pagar 0.00
Menos:
IVA Acreditable:
Gastos con IVA 50,140.80
Total IVA Acreditable 50,140.80
IVA a Cargo o (Favor) (50,140.80 )
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Datos
Transportes del Centro, S.A. de C.V. con R.F.C. TAC-950606-L90 y con domicilio fiscal el de Martillo No. 120 Col...
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