Caso práctico. Retención de ISR a los trabajadores por pago del aguinaldo en diciembre de 2020, conforme a los procedimientos que señalan la Ley del ISR y su reglamento
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Es importante que se consideren todos los lineamientos laborales aplicables a este rubro para determinar correc-
tamente el importe por entregar.
Las mecánicas que se consignan en las disposiciones fiscales para calcular la retención del ISR por concepto de
gratificación anual son las siguientes:
Para elegir la opción que más convenga a cada trabajador será necesario realizar el cálculo para cada uno de
ellos con ambos procedimientos.
Obligatoria Opcional
Aplicación de los artículos 96 de la Ley del ISR, décimo
del Decreto que establece el subsidio para el empleo, y
1.12 del Decreto que compila diversos beneficios fisca-
les y establece medidas de simplificación administrativa.
Aplicación del artículo 174 del Re-
glamento de la Ley del ISR.
Caso práctico
Retención de ISR a los trabajadores por pago del aguinaldo en diciembre de 2020, conforme a los procedi-
mientos que señalan la Ley del ISR y su reglamento
PLANTEAMIENTO
El área de nóminas de una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea
saber qué mecánica le conviene aplicar a los trabajadores para determinar el impuesto que deberá rete-
nerles por concepto de pago de aguinaldo, conforme a la Ley del ISR y su reglamento.
DATOS
Generales
qGratificación anual otorgada 25 días de salario
qUMA diaria a la fecha de pago del aguinaldo $86.88
qMonto exento del aguinaldo (UMA, $86.88 x 30 días) $2,606.40
De los trabajadores
Trabajador 1 2 3 4 5
Sueldo mensual ordinario $5,500 $12,000 $16,000 $8,000 $3,000
Aguinaldo otorgado1$4,583 $10,000 $8,0361$6,667 $2,500
Nota
1. La empresa proporciona 25 días de aguinaldo en forma general para los trabajadores; no obstante, el trabajador 3 sólo laboró 220 días en el año,
por lo que se le entregó la parte proporcional del mismo de acuerdo con los días que trabajó en el año.
FISCAL
Taller de prácticas
A21
1a. quincena
diciembre 2020
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