Caso práctico. Disminución de la PTU pagada en mayo de 2019 en el pago provisional del ISR de ese mismo mes. El importe de la PTU proporcional pagada es inferior a la utilidad fiscal para el pago provisional
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(=) Base para el pago provisional
(x) Tasa del ISR
(=) ISR correspondiente al pago provisional
(−) Pagos provisionales del ejercicio efectuados con anterioridad
(=) Pago provisional del ISR del mes
Si la PTU por disminuir en el pago provisional es superior a la utilidad fiscal para el pago provisional, el importe de la
PTU que se aplicará no excederá del monto de dicha utilidad.
Conclusión
La fracción IX del apartado “A” del artículo 123 de la CPEUM dispone en forma imperativa que los trabajadores
tienen derecho a la PTU.
De acuerdo con el artículo 122 de la LFT, el reparto de utilidades entre los trabajadores se efectuará dentro de
los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción
de aquéllos.
En virtud de que en mayo o a más tardar el 1o. de junio, los patrones personas morales hicieron partícipes a los
trabajadores de las utilidades generadas durante el ejercicio de 2018, comentamos los lineamientos para que la
PTU pagada en 2019 pueda disminuirse de los pagos provisionales del ISR correspondientes de mayo a diciem-
bre de este año.
Casos prácticos
CASO 1
Disminución de la PTU pagada en mayo de 2019 en el pago provisional del ISR de ese mismo mes. El importe
de la PTU proporcional pagada es inferior a la utilidad fiscal para el pago provisional
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de la Ley del ISR desea determinar el pago provisional del ISR
correspondiente a mayo de 2019; al respecto, disminuye la PTU pagada en el ejercicio referido.
DATOS
qIngresos nominales de enero a mayo de 2019 $4’750,000
qCoeficiente de utilidad 0.0891
FISCAL
Taller de prácticas
A23
1a. quincena
junio 2019
Taller fiscal 873- 2a parte.indd 23 20/05/19 14:17
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