Caso práctico. Disminución de la PTU pagada en el ejercicio de 2016, en el pago provisional de octubre de 2016
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Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea determinar la utilidad fiscal del pago provisional de ISR de octubre de 2016, aplicando el estímulo fiscal consistente en disminuir la PTU pagada en el ejercicio de la utilidad fiscal, base para el pago provisional correspondiente.
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De la PTU
* PTU pagada $598,987
* Fecha en que fue pagada 22 de mayo de 2016
De octubre de 2016
* Ingresos nominales del periodo $2’223,705
* Coeficiente de utilidad 0.2877
* Inventario acumulable del periodo $27,509
1. Determinación de la utilidad fiscal base para el pago provisional de ISR de octubre de 2016.
Ingresos nominales del periodo $2’223,705
(x) Coeficiente de utilidad 0.2877
(=) Utilidad fiscal del periodo 639,760
(+) Inventario acumulable del periodo1 27,509
(=) Utilidad fiscal del periodo al que corresponda el pago provisional $667,269
Nota
-
El artículo tercero, fracción V, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2005 estipula que los contribuyentes que hayan optado por acumular los inventarios que tenían al 31 de diciembre de 2004, para efectos de los pagos provisionales del ejercicio, deberán acumular a la utilidad fiscal la doceava parte del inventario acumulable en el año multiplicada por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes a que se refiera el pago.
2. Determinación de la PTU por disminuir en la utilidad fiscal de cada uno de los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio de 2016.
PTU pagada en mayo de 2016 $598,987
(÷) Número de meses (mayo a diciembre del ejercicio de 2016) 8
(=) PTU por disminuir en la utilidad fiscal de cada uno de los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio de 2016 $74,873
3. Determinación de la PTU por disminuir en la utilidad fiscal del pago provisional de octubre de 2016.
PTU por disminuir en el periodo en cada uno de los pagos provisionales de mayo a diciembre del ejercicio de 2016 $74,873
(x) Número de meses transcurridos desde mayo y hasta aquel al que corresponda el pago provisional 6
(=) PTU por disminuir en la utilidad fiscal del pago provisional de octubre de 2016 $449,238
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4. Disminución de la PTU de la utilidad fiscal del pago provisional de octubre de 2016.
Utilidad fiscal del periodo al que corresponda el pago provisional...
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