Caso práctico. Determinación de la PTU en el ejercicio fiscal 2011
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La empresa "Luz del Carmen SA de CV" desea calcular el importe de las utilidades que le corresponden a cada uno de sus empleados según su sueldo percibido y los días que laboraron.
Generales
· Porcentaje por repartir determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas 10%
De la empresa
· Renta gravable del ejercicio 2011 $18’664,880
· Utilidades no cobradas por los trabajadores $180,0001
Nota
-
Representan las utilidades generadas en 2009, cuyo reparto se determinó en 2010 y que conforme al artículo 516 de la LFT los trabajadores correspondientes podían reclamarlas hasta el 1o. de junio de 2011; por tanto, en la fecha máxima para el reparto de 2010 (30 de mayo de 2011) el derecho para cobrarlas aún no prescribía, por lo que no pudieron considerarse en el reparto del año pasado, de ahí que ahora se distribuirán en 2012 como parte del cálculo de la PTU 2011.
De los trabajadores
| Trabajador | Categoría | Días trabajados | Incapacidades Días | Incapacidades Tipos | Salario diario en 2011 | Salarios percibidos en 2011 |
| Ramsés Acosta | Confianza | 365 | 678 | 247,470 | ||
| Ximena Ruiz | Confianza | 281 | 84 | Maternidad | 678 | 190,518 |
| Natalia López | Confianza | 365 | 678 | 247,470 | ||
| Santiago Guzmán | Sindicalizado | 365 | 320 | 116,800 | ||
| Sebastián Rodríguez | Sindicalizado | 360 | 320 | 115,200 | ||
| Diego Torres | Sindicalizado | 365 | 280 | 102,200 | ||
| Valentina Roldán | Sindicalizado | 358 | 280 | 100,240 | ||
| Matías Hernández | Sindicalizado | 295 | 70 | Riesgos de trabajo | 280 | 82,600 |
| Nicolás Fragoso | Sindicalizado | 200 | 280 | 56,000 | ||
| Carlos García | Sindicalizado | 250 | 56 | Enfermedad general | 280 | 70,000 |
| Macario Fragoso | Sindicalizado | 300 | 280 | 84,000 | ||
| Mariana Pineda | Sindicalizado | 180 | 280 | 50,400 | ||
| Romina Jiménez | Eventual | 90 | 180 | 16,200 | ||
| Rogelio Muñoz | Eventual | 50 | 180 | 9,000 |
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1. Cálculo del importe de la PTU que se repartirá en mayo de 2012, por las utilidades generadas en el ejercicio de 2011.
Renta gravable del ejercicio 2011 $18’664,880
(x) Porcentaje de participación a los trabajadores 10%
(=) Importe de participación por las utilidades obtenidas en 2011 $1’866,488
(+) Utilidades no cobradas del ejercicio anterior 180,000
(=) Importe total de la PTU que se repartirá en mayo de 2012 $2’046,488
2. Determinación de las bases de distribución de la PTU.
a) Obtención del importe proporcional por repartir, según días y salarios.
Importe total de la PTU que se repartirá en mayo de 2012 $2’046,488
(x) Porcentaje para identificar la proporción de acuerdo con los días
laborados y salarios percibidos 50%
(=) Importe proporcional por repartir, según días y salarios $1’023,244
[VER PDF ADJUNTO]
3. Cálculo de la participación en las utilidades correspondiente a cada trabajador en función de los días trabajados.
a) Determinación de los días por considerar para el reparto de las utilidades.
| Trabajador | Días trabajados | Incapacidades Días | Incapacidades Tipo | Días que se deben considerar en el reparto |
| Ramsés Acosta | 365 | 365 | ||
| Ximena Ruiz | 281 | 84 | Maternidad | 3651 |
| Natalia López | 365 | 365 | ||
| Santiago Guzmán | 365 | 365 | ||
| Sebastián Rodríguez | 360 | 360 |
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| Trabajador Días trabajados Incapacidades Días | Incapacidades Tipo | Días que se deben considerar en el reparto | ||
| Diego Torres | 365 | 365 | ||
| Valentina Roldán | 358 | 358 | ||
| Matías Hernández | 295 | 70 | Riesgos de trabajo | 3652 |
| Nicolás Fragoso | 200 | 200 | ||
| Carlos García | 250 | 56 | Enfermedad general | 2503 |
| Macario Fragoso | 300 | 300 | ||
| Mariana Pineda | 180 | 180 | ||
| Romina Jiménez | 90 | 90 | ||
| Rogelio Muñoz | 50 | 04 | ||
| Total de los días laborados por considerar para el reparto de la PTU | 3,928 |
Notas
-
Según el artículo 127, fracción IV, de la LFT, los días que abarquen los periodos pre y posnatales de las madres trabajadoras serán considerados laborados, por lo que en este caso, la trabajadora Ximena Ruiz se consideró en servicio activo en los periodos mencionados. En este supuesto, el total de días es de 365 (281+ 84).
2. De acuerdo con el artículo 127, fracción IV, de la LFT, los días de incapacidad temporal por riesgo de trabajo del trabajador Matías Hernández se consideran días de servicio activo; por tanto, dichos días se tomarán en cuenta para el cálculo de la PTU. En este caso, el total de días es de 365 (295 + 70).
3. La LFT no especifica que los días de incapacidad por enfermedad general deban ser considerados como laborados para efectos del cálculo de la PTU; sin embargo, el artículo 42, fracción II, de la LFT, indica que durante la incapacidad temporal ocasionada por una enfermedad que no constituya un riesgo de trabajo se considerará que la relación laboral estará suspendida, por lo que en el caso del trabajador Carlos García esos días (56) no se consideraron para el reparto de la PTU.
4. El empleado Rogelio Muñoz, con calidad de eventual, no participa en las utilidades de la empresa, pues conforme al artículo 127, fracción VII, de la LFT, los trabajadores eventuales tendrán derecho al reparto cuando hayan laborado por lo menos 60 días durante el año, y en este caso el trabajador sólo laboró 50 días.
b) Determinación del importe por repartir en función de los días laborados por cada trabajador.
· Cálculo del factor aplicable al reparto por días trabajados por cada empleado.
Importe proporcional por repartir en función de los días trabajados $1’023,244
(÷) Total de los días laborados por considerar para el reparto de la PTU 3,928
(=) Factor aplicable al reparto por días trabajados 260.5
· Aplicación del factor obtenido de acuerdo con los días que cada asalariado trabajó.
Trabajador Días (A) Factor (B) PTU correspondiente en función de los días laborados (A x B) Ramsés Acosta 365 260.5 $95,082.50 Ximena Ruiz 365 260.5 95,082.50 Natalia López 365 260.5 95,082.50 Santiago Guzmán 365 260.5 95,082.50 Sebastián Rodríguez 360 260.5 93,780.00 Page 13
...Trabajador Días (A) Factor (B) PTU correspondiente en función de los días laborados (A x B) Diego Torres 365 260.5 95,082.50 Valentina Roldán 35
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