Caso práctico. Determinación del pago provisional de una persona física por la enajenación de un bien inmueble
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Una persona física que obtiene ingresos por la prestación de servicios profesionales y que tributa en el régimen de las actividades empresariales y profesionales, realizó la enajenación de un inmueble en octubre de 2014; al efecto, desea saber si el notario público calculó correctamente el pago provisional del impuesto y si efectuó la retención correspondiente en esos términos.
* Ingresos obtenidos por la enajenación del inmueble $4’458,451
* Fecha de enajenación 15 de octubre de 2014
* Costo de adquisición de la bodega $1’751,210
* Fecha de adquisición de la bodega 15 de febrero de 2010
* Otros gastos (notariales, comisiones y avalúo) $205,451
* Años de adquisición del inmueble 4
1. Determinación del costo de adquisición del inmueble.
a) Actualización del costo de adquisición del inmueble.
Costo de adquisición $1’751,210
(-) Costo del terreno 350,2421
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(=) Costo de construcción 1’400’968
(x) Porcentaje de disminución por año desde la adquisición y la enajenación de la bodega 12%2(=) Costoresultante 168,116
(x) Factor de actualización 1.17303(=) Costo actualizado de adquisición de la construcción $180,388
Notas
1. Cuando no se pueda efectuar esta separación se considerará costo del terreno el 20% del costo total; en este caso, $350,242 ($1’751,210 x 20%).
2. El costo de construcción deberá disminuirse a razón de 3% anual por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición (15 de febrero de 2010) y la de enajenación (15 de octubre de 2015); por tanto, será 3% x 4 = 12%.
3. El factor de actualización para el terreno, y la construcción, se determinará de la siguiente forma:
INPC del mes inmediato anterior a aquel en que se efectuó la enajenación (septiembre de 2014) = 113.939000000000 = 1.1730
INPC del mes de adquisición (febrero de 2010) 97.134050050685
b) Actualización de otros gastos (notariales, comisiones y avalúos).
Otros gastos (notariales, comisiones y avalúos) $205,451
(x) Factor de actualización 1.17301(=) Gastos notariales, comisiones y avalúos actualizados $240,994
Nota
1. De acuerdo con el tercer párrafo del artículo 121 de la Ley del ISR, las deducciones por gastos notariales, impuestos, derechos, avalúos, comisiones y mediaciones se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la erogación respectiva y hasta el mes...
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