Caso práctico. Determinación del ISR del ejercicio 2014 a cargo de trabajadores que efectuaron pagos de colegiaturas de sus hijos de nivel primaria
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Se desea determinar el ISR del ejercicio 2014 de tres trabajadores que durante este año realizaron el pago de colegiaturas de sus hijos que estudian en el nivel primaria.
Se efectúa la deducción de las colegiaturas en términos del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el pasado 26 de diciembre, y se determina el beneficio obtenido por la deducción de las colegiaturas.
Para efectos prácticos, se considera que cada trabajador tiene un hijo estudiando en nivel primaria, no tiene otras deducciones personales ni otro tipo de ingresos, ni se le entregaron en el ejercicio cantidades por concepto de subsidio para el empleo.
| Trabajador | Ingresos gravados por el ISR en el ejercicio de 2014 | Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria |
| 1 | $160,000 | $21,500 |
| 2 | $236,000 | $27,999 |
| 3 | $324,000 | $46,910 |
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1. Determinación del importe de las colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, que cada trabajador podrá deducir en el ejercicio.
| Colegiaturas pagadas en el año, de nivel primaria, por cada trabajador | mayor que | Límite deducible en el ejercicio de las colegiaturas, de nivel primaria |
| $21,500 | > | $12,900 |
| $27,999 | > | $12,900 |
| $46,910 | > | $12,900 |
Nota
Debido a que el monto de las colegiaturas pagadas en el año de nivel primaria por cada trabajador es superior al límite deducible anual conforme al Decreto del 26/XII/2013, será este último importe ($12,900) el que se deducirá en el ISR.
2. Determinación del ISR del ejercicio de 2014 de cada trabajador, considerando la deducción del pago de colegiaturas.
[VER PDF ADJUNTO]
3. Determinación del ISR del ejercicio de 2014 de cada trabajador, sin considerar la deducción del pago de colegiaturas.
[VER PDF ADJUNTO]
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4. Determinación del beneficio en el ISR anual de cada trabajador.
[VER PDF ADJUNTO]
No se podrá llevar a cabo la deducción de las colegiaturas cuando las personas que realicen los estudios (contribuyente, su cónyuge, sus padres o sus hijos, que no perciban ingresos iguales o superiores a un SMG del área geográfica del trabajador elevado al año) reciban becas o cualquier otro apoyo económico público para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran las becas o los apoyos.
Al...
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