Caso práctico. Cálculo de la Ufín del ejercicio de 2018 de una persona moral del régimen general de ley
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CASO 3
Cálculo de la Ufín del ejercicio de 2018 de una persona moral del régimen general de ley
PLANTEAMIENTO
Se desea determinar la Ufín del ejercicio de 2018 de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR.
DATOS
qResultado fiscal del ejercicio de 2018 $3’131,510
qISR pagado en términos del artículo 9o. de la Ley del ISR $1’938,731
qImporte de las partidas no deducibles (excepto artículo 28, fracciones
VIII y IX, de la Ley del ISR y PTU pagada en el ejercicio) $281,928
DESARROLLO
Cálculo de la Ufín del ejercicio de 2018.
Resultado fiscal del ejercicio de 2018 $3’131,510
(–) ISR pagado en términos del artículo 9o. de la Ley del ISR 1’938,731
(–) Importe de las partidas no deducibles (excepto artículo 28, fracciones VIII y IX,
de la Ley del ISR y PTU pagada en el ejercicio) 281,928
(=) Ufín del ejercicio de 2018 $910,851
COMENTARIO
Para determinar la Ufín del ejercicio de 2017, las personas morales deberán calcularla conforme a lo dispuesto
en el artículo 77 de la Ley del ISR; sin embargo, la redacción del tercer párrafo de este artículo es confusa al
señalar lo siguiente:
77 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que
se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en los términos del
artículo 9o. de esta Ley, el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las
señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de la Ley citada, la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9o. de la misma, y el monto que se deter-
mine de conformidad con el siguiente párrafo.
FISCAL Taller de prácticas
A56
1a. quincena
diciembre 2018
Taller fiscal 859- 2a parte.indd 56 21/11/18 14:55
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