Caso práctico. Cálculo de la Ufín del ejercicio de 2014 de una persona moral del régimen general de ley
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Se desea determinar la Ufín del ejercicio de 2014 de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR.
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* Resultado fiscal del ejercicio de 2014 $3’840,171
* ISR pagado en términos del artículo 9o. de la Ley del ISR $1’542,215
* Importe de las partidas no deducibles (excepto artículo 28, fracciones VIII y IX, de la Ley del ISR y PTU pagada en el ejercicio) $630,569
Cálculo de la Ufín del ejercicio de 2014.
Resultado fiscal del ejercicio de 2014 $3’840,171
(-) ISR pagado en términos del artículo 9o. de la Ley del ISR 1’542,215
(-) Importe de las partidas no deducibles (excepto artículo 28, fracciones VIII y IX, de la Ley del ISR y PTU pagada en el ejercicio) 630,569
(=) Ufín del ejercicio de 2014 $1’667,387
Para determinar la Ufín del ejercicio de 2014, las personas morales deberán calcularla conforme a lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley del ISR; sin embargo, la redacción del tercer párrafo de este artículo es confusa al señalar lo siguiente:
77 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley, el importe de las partidas no deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de la Ley citada, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9o. de la misma.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
De esta redacción derivan dos interpretaciones:
Interpretación 1
Resultado fiscal del ejercicio
(-) ISR pagado en términos del artículo 9o. de la Ley del ISR
(-) No deducibles (excepto artículo 28, fracciones VIII y IX, de la Ley del ISR y la PTU pagada en el ejercicio)
(=) Ufín del ejercicio
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Interpretación 2
Resultado fiscal del ejercicio
(-) ISR pagado en términos del artículo 9o. de la Ley del ISR
(-) No deducibles (excepto artículo 28, fracciones VIII y IX, de la Ley del ISR)
(-) PTU pagada en el...
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