Caso práctico. Actualización de las cuentas de utilidad fiscal neta y de capital de aportación, al cierre del ejercicio 2022
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FUNDAMENTO
Artículos 77 de la Ley del ISR y 117 de su reglamento, así como criterio normativo
36/ISR/N del anexo 7 de la RMF para 2022.
CASO 4
Actualización de las cuentas de utilidad fiscal neta y de capital de aportación, al cierre del ejercicio 2022
PLANTEAMIENTO
Se desea actualizar los saldos de la Cufín y de la Cuca de una persona moral del régimen general de la Ley del
ISR, al cierre del ejercicio de 2022.
La Cufín con las utilidades generadas hasta 2013, así como la Cuca, se actualizaron por última ocasión en di-
ciembre de 2021, y desde esa fecha no se ha efectuado reparto de dividendos, ni aportaciones o reembolsos
de capital que ameriten una actualización posterior.
También, se determina la Cufín con las utilidades generadas a partir de 2014; sin embargo, en ese año no se
obtuvo Ufín del ejercicio, ni tampoco en 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 ni en 2021.
DATOS
qSaldo de la Cufín con las utilidades generadas hasta 2013,
actualizado al 31 de diciembre de 2021 $2’415,789
qSaldo de la Cufín con las utilidades generadas a partir de 2014,
actualizado al 31 de diciembre de 2021 $0
qSaldo de la Cuca actualizado al 31 de diciembre de 2021 $2’651,256
qUfin del ejercicio de 2022 $745,963
qINPC de diciembre de 2021 117.308
qINPC de diciembre de 2022 (supuesto) 127.841
DESARROLLO
1. Determinación del factor de actualización.
INPC de diciembre de 2022 127.841
(÷) INPC de diciembre de 2021 117.308
(=) Factor de actualización 1.0898
FISCAL
Taller de prácticas
A37
2a. quincena
diciembre 2022
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