Caso práctico de la reforma fiscal para 2014 - Determinación de la renta gravable para la PTU
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Una persona moral del régimen general de ley desea determinar la renta gravable para la PTU correspondiente al ejercicio de 2014, conforme a la nueva Ley del ISR para ese año. Para efectos prácticos, también se determina el resultado fiscal del mismo ejercicio.
* Ingresos acumulables del ejercicio 2014 $3’678,458
* Deducciones autorizadas del ejercicio 2014 $2’457,054
* PTU pagada en el ejercicio 2014 $541,540
* Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir $0
* Total de pagos correspondientes a ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014 $50,478
* Factor aplicable al total de pagos correspondientes a ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014, para determinar la parte no deducible por este concepto 0.53
1. Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.
a) Determinación de la utilidad fiscal del ejercicio 2014.
Ingresosacumulables $3’678,458
(-) Deduccionesautorizadas 2’457,054
(-) PTU pagada en el ejercicio 541,540
(=) Utilidad fiscal del ejercicio 2014 $679,864
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b) Determinación del resultado fiscal del ejercicio 2014.
Utilidad fiscal del ejercicio 2014 $679,864
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, pendientes de disminuir 0
(=) Resultado fiscal del ejercicio 2014 $679,864
2. Determinación de la renta gravable para la PTU del ejercicio 2014.
a) Determinación de la cantidad no deducible, correspondiente a los ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014.
Total de pagos correspondientes a ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014 $50,478
(x) Factor aplicable al total de pagos correspondientes a ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014, para determinar la parte no deducible por este concepto 0.53
(=) Cantidad no deducible, correspondiente a los ingresos exentos del
ISR pagados a los trabajadores en 2014 $26,753
b) Determinación de la renta gravable para la PTU del ejercicio 2014.
Ingresosacumulables $3’678,458
(-) Cantidad no deducible, correspondiente a los ingresos exentos del ISR pagados a los trabajadores en 2014 26,753
(=) Ingresos para efectos de la PTU 3’651,705
(-) Deduccionesautorizadas 2’457,054
(=) Base gravable para la PTU del ejercicio 2014 $1’194,651
Se indicó el procedimiento para determinar la renta gravable para la PTU...
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