Caso 5. Determinación del IVA acreditable por gastos e inversiones en el periodo preoperativo que una persona moral puede aplicar en enero de 2018 (primer mes del inicio de actividades)
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Una persona moral que inició actividades el 1o. de enero de 2018 y había tenido un periodo preoperativo del 2 de febrero al 31 de diciembre de 2017, desea determinar el IVA por gastos e inversiones realizadas en dicho periodo que podrá acreditar en la declaración de enero de 2018, primer mes de su inicio de actividades.
La persona moral no optó por obtener la devolución del IVA en el periodo preoperativo.
* Periodo preoperativo 2 de febrero al 31 de diciembre de 2017
* IVA pagado por gastos e inversiones en el periodo preoperativo:
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| Mes de 2017 | IVA pagado |
| Febrero | $4,500 |
| Marzo | $6,760 |
| Abril | $3,420 |
| Mayo | $8,550 |
| Junio | $1,725 |
| Julio | $2,250 |
| Agosto | $4,426 |
| Septiembre | $7,699 |
| Octubre | $1,421 |
| Noviembre | $1,922 |
| Diciembre | $8,650 |
* Mes en que se presentará la declaración de enero de 2018 Febrero de 2018
* INPC de enero de 2017 a enero de 2018 (supuestos):
| Mes | INPC |
| Enero de 2017 | 132.488 |
| Febrero de 2017 | 134.996 |
| Marzo de 2017 | 136.122 |
| Abril de 2017 | 139.108 |
| Mayo de 2017 | 141.250 |
| Junio de 2017 | 143.788 |
| Julio de 2017 | 146.111 |
| Agosto de 2017 | 149.253 |
| Septiembre de 2017 | 152.301 |
| Octubre de 2017 | 155.220 |
| Noviembre de 2017 | 158.523 |
| Enero de 2018 | 160.666 |
* Tasa de IVA aplicable a la totalidad de actividades que realiza la persona moral 16%
* Proporción de IVA acreditable No procede determinarla por estar todas las actividades de la persona moral gravadas a la tasa de 16%
* IVA pagado en enero de 2018 $10,720
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1. Determinación del IVA pagado en el periodo preoperativo que podrá acreditarse en la declaración de enero de 2018, actualizado.
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Nota
-
El factor de actualización se determina conforme al artículo 17-A del CFF.
2. Determinación del total del IVA acreditable en la declaración de enero de 2018.
IVA pagado en el periodo preoperativo que podrá acreditarse en la declaración de enero de 2018, actualizado $57,301
(+) IVA pagado en enero de 2018 10,720
(=) Total del IVA acreditable en la declaración de enero de 2018 $68,021
Se adicionó una fracción VI al artículo 5o. de la Ley del IVA para indicar que en el caso de gastos e inversiones en periodos preoperativos el impuesto trasladado y el pagado en la importación que corresponda a las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del IVA o a las que se vaya a...
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