Caso 4. Determinación del pago provisional de enero de 2017 de una persona moral que optó por tributar en 2017 en el régimen de flujo de efectivo (mediante coeficiente de utilidad)
| Páginas | 39-40 |
Page 39
Una persona moral optó por tributar en 2017 en el régimen de flujo de efectivo y desea determinar el pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2017 utilizando coeficiente de utilidad.
La persona moral está constituida únicamente por personas físicas y sus ingresos en 2016 no excedieron de $5’000,000.
* Ingresos nominales percibidos por el contribuyente en 2016 $4’325,000
* Utilidad fiscal obtenida en 2016 $388,000
* Ingresos efectivamente percibidos en enero de 2017 $412,000
* Deducciones autorizadas efectivamente erogadas en enero de 2017 $168,600
* PTU generada en el ejercicio de 2016, pagada en el ejercicio de 2017 $0
* Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar $0
* Pagos provisionales del ISR de 2017 efectuados con anterioridad $0
* Tasa del ISR 30%
* En 2016 no ejerció la deducción inmediata de inversiones ni tiene acumulación de inventarios
1. Determinación del coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales del ISR del ejercicio de 2017.
Utilidad fiscal obtenida en 2016 $388,000
(÷) Ingresos nominales percibidos por el contribuyente en 2016 4’325,000
(=) Coeficiente de utilidad aplicable a los pagos provisionales bimestrales del ISR del ejercicio de 2017 0.0897
2. Determinación del pago provisional del ISR de enero de 2017.
Ingresos efectivamente percibidos en enero de 2017 $412,000
Page 40
(x) Coeficiente de utilidad 0.0897
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional del ISR 36,956
(-) PTU generada en el ejercicio de 2016, pagada en el ejercicio de 2017 0
(-) Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores pendientes de amortizar 0
(=) Base para el pago provisional del ISR de enero de 2017 36,956
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR causado para el pago provisional de enero de 2017 11,087
(-) Pagos provisionales del ISR de 2017 efectuados con anterioridad 0
(=) Pago provisional del ISR de enero de 2017 $11,087
Conforme a la adición del artículo 199 a la Ley del ISR, las personas morales que opten por el régimen de flujo de efectivo podrán optar por determinar los pagos provisionales de este impuesto aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate el coeficiente de utilidad que corresponda en los términos del artículo 14 de la misma ley, considerando la totalidad de sus ingresos en el periodo de pago de que se trate....
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba