Bunching: una revisión
| Autor | José Torres Remírez |
| Cargo | Colegio de Economistas de La Rioja |
| Páginas | 1141-1163 |
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EL TRIMESTRE ECONÓMICO, vol. XC (4), núm. 360, octubre-diciembre de 2023, pp. 1141-1163
* Artículo recibido el 11 de noviembre de 2022 y aceptado el 31 de julio de 2023. Su contenido es
responsabilidad exclusiva del autor.
** José Torres Remírez, Colegio de Economistas de La Rioja, España (correo electrónico: torresremi
rez13@gmail.com).
doi: 10.20430/ete.v90i360.1783
Bunching:
una revisión*
Bunching: A review
José Torres Remírez**
ABSTRACT
The progressiveness of the scal system is achieved by the personal income tax in the
majority of developed countries. However, this structure generated a change in
the behavior of the taxpayers. Tax inefciency is measured through taxpayer
behavior change; bunching is one of the last ways to measure that inefciency.
In the last decade, articles about bunching in direct taxation have uncovered certain
common trends for any taxpayer. With this review of the literature, we have been
able to learn what the lessons are and show the points where the state could increase
tax efciency. The taxpayers who opt for the grouping are those who obtain less
income, and those who earn income from self-employment and companies. This
knowledge makes it possible to establish the limits of what policymakers could do
in the taxing subject.
Keywords: bunching; personal income tax; tax inefciency; evasion. JEL codes: D61,
H21, H23, H26.
RESUMEN
La progresividad del sistema scal descansa en el impuesto sobre la renta de las
personas físicas en la mayoría de los países avanzados. Sin embargo, esta estructura
genera cambios en el comportamiento de los contribuyentes. La ineciencia scal
es medida con el cambio de comportamiento de los individuos; el agrupamiento es
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una de las últimas maneras de medirla. En la última década las investigaciones sobre
agrupamiento han encontrado ciertas tendencias comunes para cualquier contribu-
yente. Con esta revisión de la literatura, se pretende mostrar las lecciones aprendi-
das con el n de incrementar la eciencia impositiva. Los contribuyentes que optan
por agruparse son aquellos con rentas bajas y aquellos cuyas rentas provienen del
empleo por cuenta propia. Este conocimiento hace posible delimitar las políticas
que puedan hacer los encargados de la política scal.
Palabras clave: agrupamiento; impuesto sobre la renta de las personas físicas; ine-
ciencia scal; evasión. Clasicación JEL: D61, H21, H23, H26.
INTRODUCCIÓN
En la actualidad los modelos de imposición sobre la renta personal aplicados en
la mayoría de los países muestran un predominio de las estructuras de gra-
vamen progresivas. La virtud de la imposición directa sobre la renta es que
añade progresividad a los sistemas tributarios al sacricar la eciencia lo
mínimo posible. Sin embargo, se ha ido añadiendo discriminación a dichos
impuestos, lo cual ha provocado que haya un tratamiento diferenciado por
fuente de renta, por características propias de los contribuyentes (edad,
estado civil, descendientes o ascendientes, etc.) o por los periodos necesarios
para la obtención de las rentas, entre otras circunstancias. A la par de la
evolución de los impuestos progresivos, se iban añadiendo herramientas
para tener en cuenta la mayoría de las características que pudieran ayudar a
reducir la desigualdad.
La progresividad del impuesto y las herramientas que introducen en él
un tratamiento diferenciado provocan una pérdida de eciencia —tratada en
numerosos artículos— y con ello se origina un cambio en el comportamiento
del contribuyente. Es esta última línea de investigación la que derivó en el
bunching. Fue Saez (2010), tras la revisión de trabajos empíricos que anali-
zan las respuestas en la obtención de renta de los contribuyentes con una
elasticidad alta en la oferta de trabajo, quien observó bunching ante los pun-
tos de inexión que generan la progresividad.
Debido a que en las últimas décadas la ciencia económica ha ido avan-
zando en los instrumentos analíticos que permiten un mejor conocimiento
de las respuestas de los individuos, el fenómeno del bunching ha resultado
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