¿Las personas físicas con ingresos por el arrendamiento de inmuebles pueden deducir en el ISR las primas de seguros que amparen automóviles de su propiedad?
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Trabajo como asistente de contabilidad en un despacho de contadores públicos. Recientemente, uno de los clientes del despacho, el cual obtiene ingresos por el arrendamiento de un edificio de departamentos, me preguntó si puede deducir en el ISR la prima del seguro del automóvil que utiliza para sus actividades. Ignoro si este gasto puede deducirse en dicho impuesto.
Lector de Campeche, Campeche
Pregunta
¿Las personas físicas con ingresos por el arrendamiento de inmuebles pueden deducir en el ISR las primas de seguros que amparen automóviles de su propiedad?
Respuesta
No, las personas físicas con ingresos por el arrendamiento de inmuebles no pueden deducir en el ISR las primas de seguros que amparen automóviles de su propiedad, por lo siguiente:
El artículo 142 de la Ley del ISR dispone lo siguiente (énfasis añadido):
142. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario sobre dichos inmuebles, así como por las contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos y, en su caso, el impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los bienes inmuebles. Se considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por inflación. Para determinar el interés real se aplicará en lo conducente lo dispuesto en el artículo 159 de esta Ley.
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas o contribuciones que conforme a la Ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas...
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