¿Debe aplicarse la tasa de 11% de IVA a un servicio de mantenimiento de maquinaria prestado en la región fronteriza por una persona moral que no es residente de esa región?
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Trabajo como contador de una persona moral del régimen general de la Ley del ISR que se dedica a prestar servicios de mantenimiento a maquinaria pesada, cuyo domicilio fiscal se encuentra ubicado en Guadalajara, Jalisco. En días pasados, un cliente que reside en Reynosa, Tamaulipas, contrató a la empresa para darle mantenimiento a su maquinaria. Debido a que el domicilio del cliente está ubicado en la región
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fronteriza referida en la Ley del IVA, me comentó que el servicio prestado debe facturársele a la tasa de 11%, pues se hizo en la región fronteriza del país. Dudo que ello sea correcto, ya que la empresa donde trabajo no reside en dicha región.
Lector de Guadalajara, Jalisco
Pregunta
¿Debe aplicarse la tasa de 11% de IVA a un servicio de mantenimiento de maquinaria prestado en la región fronteriza por una persona moral que no es residente de esa región?
Respuesta
No debe aplicarse la tasa de 11% de IVA a un servicio de mantenimiento de maquinaria prestado en la región fronteriza por una persona moral que no es residente de esa región, por lo siguiente:
El artículo 2o. de la Ley del IVA dispone lo siguiente (énfasis añadido):
2o. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 11% a los valores que señala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región fronteriza.
Tratándose de importación, se aplicará la tasa del 11% siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada región fronteriza.
Tratándose de la enajenación de inmuebles en la región fronteriza, el impuesto al valor agregado se calculará aplicando al valor que señala esta Ley la tasa del 16%.
Para los efectos de esta Ley, se considera como región fronteriza, además de la fran-ja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, así como la región parcial del estado de Sonora comprendida en los siguientes límites: al norte, la línea divisoria internacional desde el cauce del Río Colorado hasta el punto situado en esa línea a 10 kilómetros al oeste del Municipio Plutarco Elías Calles; de ese punto, una línea recta hasta llegar a la...
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