¿Un anticipo recibido por la enajenación de una casa-habitación que se formalizará ante notario público en el siguiente ejercicio está exento del ISR?
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las operaciones mencionadas,
correspondiente al ejercicio
en que éstos se efectuaron o
al ejercicio inmediato anterior,
cuando se efectúen antes de
que se presente la declaración
respectiva, de conformidad con
las reglas que a continuación se
señalan:
I. El importe de los depósitos,
pagos o adquisiciones a que se
refiere este artículo no podrán
exceder en el año de calendario
de que se trate, del equivalente a
$152,000.00, considerando todos
los conceptos.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Conforme a lo anterior cabe precisar
lo siguiente:
1. Las personas físicas que ob-
tengan ingresos en un año de
calendario, a excepción de los
exentos y de aquellos por los
que se haya pagado impuesto
definitivo, están obligadas a pa-
gar el impuesto anual mediante
declaración que presentarán en
el mes de abril del año siguiente.
2. Las personas físicas que efec-
túen depósitos en las cuentas
personales especiales para el
ahorro, podrán restar el importe
de estos depósitos de la can-
tidad a la que se aplicaría la
tarifa del artículo 152 (cálculo
del impuesto anual) de la Ley
del ISR, de no haber realizado
las operaciones mencionadas,
correspondiente al ejercicio en
que se hayan hecho o al ejerci-
cio inmediato anterior, cuando
se efectúen antes de que se pre-
sente la declaración respectiva.
Como se infiere del punto 2 anterior,
los depósitos en las cuentas per-
sonales especiales para el ahorro
podrán restarse de la cantidad a la
que se aplicaría la tarifa del artículo
152 (cálculo del impuesto anual) de
la Ley del ISR, de no haber efec-
tuado las operaciones referidas,
correspondiente al ejercicio en que
se hubieran hecho (enero, 2020) o al
ejercicio inmediato anterior (2019),
cuando se realicen antes de que se
presente la declaración que corres-
ponda (antes de abril de 2020, fecha
en que debió presentarse la declara-
ción de 2019).
Por consiguiente, en nuestra opi-
nión, los depósitos en una cuenta
personal especial para el ahorro que
se efectuaron en enero de 2020 sí
pueden considerarse en la decla-
ración del ISR correspondiente al
ejercicio de 2019, ya que se hicie-
ron antes de la fecha en que debió
presentarse la declaración (abril de
2020).
¿Un anticipo recibido por la
enajenación de una casa-habi-
tación que se formalizará ante
notario público en el siguiente
ejercicio está exento del ISR?
Soy contador independiente.
Uno de mis clientes es una per-
sona física que percibe ingresos
por salarios. A finales de no-
viembre, esta persona recibió un
anticipo por la enajenación de
su casa-habitación; sin embar-
go, debido a la pandemia de
Covid-19 y a la cercanía de las
vacaciones de fin de año, el no-
tario público ante el cual se for-
malizará la operación le comentó
que se hará en enero próximo.
El importe de la contraprestación
por la enajenación será inferior
a 700,000 unidades de inver-
sión, y dicha persona nunca ha
enajenado ninguna otra casa-
habitación, pero debido a que la
operación se formalizará hasta el
próximo ejercicio, tengo duda si
el anticipo recibido puede consi-
derarse exento para el ISR.
Lector de Ciudad de México
¿Un anticipo recibido por la enaje-
nación de una casa-habitación que
se formalizará ante notario público
en el siguiente ejercicio está exento
del ISR?
En nuestra opinión, sí, por lo si-
guiente:
El artículo 93, fracción XIX, inciso a,
y antepenúltimo párrafo, de la Ley
del ISR dispone lo siguiente (énfasis
añadido):
93. No se pagará el impuesto
sobre la renta por la obtención de
los siguientes ingresos:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
XIX. Los derivados de la enajena-
ción de:
a) La casa habitación del
contribuyente, siempre que el
monto de la contraprestación
obtenida no exceda de sete-
cientas mil unidades de inver-
sión y la transmisión se forma-
lice ante fedatario público. Por
el excedente se determinará la
ganancia y se calcularán el im-
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1a. quincena
diciembre 2020
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