Análisis y elaboración del estado de flujos de efectivo conforme al marco normativo de la NIF B-2
| Autor | Víctor Hugo Mijangos Camelo |
| Cargo | Consultor financiero y fiscal Protesorero del Colegio de Contadores Públicos de Cozumel, A.C. |
| Páginas | 30-35 |
30 año 52 • núm. 612 Contaduría PúbliCa 31
Dossier Dossier
Síntesis
El estado de flujos de efectivo es una herramienta
financiera que muestra las entradas y salidas de
efectivo, representa la generación o aplicación de
recursos de la entidad durante el periodo y permite
responder las preguntas frecuentes que suelen
ser: ¿por qué si tengo ganancias no dispongo de
ellas en el banco? ¿Se pueden pagar dividendos?
¿Qué posición guarda el capital de trabajo?
PCFI y M.A. Víc tor Hugo Mijangos Camelo
Consultor nanciero y scal
Protesorero del Colegio de Contadores Públicos
de Cozumel, A.C.
vmijangos3@hotmail.com
Análisis y elaboración
del estado de flujos
de efectivo conforme
al marco normativo
de la NIF B-2
Si las condiciones del mercado proveen los me-
dios que incentiven la inversión y estimulen
la economía, los inversionistas y empresarios
apostarán a maximizar sus ganancias con la
certidumbre razonable, que en la “fórmula del nego-
cio” han manifestado.
Cuando una entidad tenga un historial de rentabilidad,
así como posibilidad de acceso a fuentes de recursos
nancieros, puede concluirse que la base de negocio en
marcha es adecuada (Pfo. 24.3, NIF A-1).
De lo anterior, la entidad debe informar a sus propie-
tarios, por lo tanto, los preparadores de la información
nanciera deben atender a lo señalado en los artículos
181 y 172 de la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM): elaborar los estados nancieros, con énfasis
para esta lectura; el estado de cambios en la situación
nanciera, que fue sustituido por el estado de ujos
de efectivo vigente a partir de 2008 con la NIF B-2 que
converge con la NIC C-7.
Es necesario reconocer la sustancia económica de las
transacciones para armar si el negocio es rentable,
pues, entre otros, podría tener entradas derivadas de
aportaciones de los socios, créditos que no represen-
tan el ingreso por ventas o servicios ofrecidos por la
entidad.
Es fundamental calicar la naturaleza de cada transacción, cuyos ujos pueden ser de operación,
inversión y nanciamiento. Ejemplos:
1. Las salidas de efectivo causadas por comisiones bancarias derivadas del manejo de la terminal,
punto de venta o por la contratación de un nanciamiento que realiza la entidad. Ambos cargos
provienen de un servicio nanciero. La comprensión de la sustancia económica nos permite aso-
ciar acertadamente la partida al tipo de actividad:
Comisiones bancarias Tipo de actividad NIF Tipo de gasto NIF
Terminal, punto de venta Operación B-2 Gasto general B-3
Apertura de crédito Financiamiento B-2 Gasto financiero / RIF B-3
2. Los incrementos de tasa de interés consignados en algunos contratos de nanciamientos por
el incumplimiento de covenants nancieros, podrían causar un mayor gasto nanciero por el
hecho de no mantener, al cierre de cada periodo, una razón de gasto operativo respecto a los
ingresos disponibles, inclusive si las condiciones crediticias dependen de la calicación de riesgo
emitida por una institución calicadora.
Condiciones crediticias Tipo de actividad NIF Tipo de gasto NIF
Incumplimiento de covenants Financiamiento B-2 Gasto financiero / RIF B-3
Calificación crediticia a la baja
de AAA pasa a BBB Financiamiento B-2 Gasto financiero / RIF B-3
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