Criterios No Vinculativos de las Disposiciones Fiscales y Aduaneras
| Autor | Pérez Chavez, José - Fol Olguin, Raymundo |
| Páginas | 643-652 |
Cri te rios no Vin cu la ti vos de
las Dis po si cio nes Fis ca les
y Adua ne ras
CRITERIOS NO VINCULATIVOS
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
01/ISR. Re ga lías por ac ti vos in tan gi bles ori gi na dos en Mé xi co, pa ga das a par tes
re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro.
Se con si de ra que no son de du ci bles las re ga lías pa ga das a par tes re la cio na das re si den -
tes en el ex tran je ro por el uso o goce tem po ral de ac ti vos in tan gi bles, que hayan te ni do su
ori gen en Mé xi co, hu bie sen sido an te rior men te pro pie dad del con tri bu yen te o de al gu na
de sus par tes re la cio na das re si den tes en Mé xi co y su trans mi sión se hu bie se hecho sin re -
ci bir con tra pres ta ción al gu na o a un pre cio in fe rior al de mer ca do; toda vez que no se jus ti fi -
ca la ne ce si dad de la mi gra ción y por ende el pago pos te rior de la re ga lía.
Tam po co se con si de ran de du ci bles las in ver sio nes en ac ti vos in tan gi bles que hayan te -
ni do su ori gen en Mé xi co, cuan do se ad quie ran de una parte re la cio na da re si den te en el ex -
tran je ro o esta parte re la cio na da cam bie su re si den cia fis cal a Mé xi co, salvo que dicha
parte re la cio na da hu bie se ad qui ri do esas in ver sio nes de una parte in de pen dien te y com -
prue be haber pa ga do efec ti va men te su costo de ad qui si ción.
Asi mis mo, no se con si de ra rán de du ci bles las in ver sio nes en ac ti vos in tan gi bles, que
hayan te ni do su ori gen en Mé xi co, cuan do se ad quie ran de un ter ce ro que a su vez los haya
ad qui ri do de una parte re la cio na da re si den te en el ex tran je ro.
Todo lo an te rior, con fun da men to en el ar tícu lo 31, frac ción I de la ley del ISR.
02/ISR. Ena je na ción de bie nes de ac ti vo fijo.
Cuan do se ena je nen bie nes de ac ti vo fijo, en tér mi nos del ar tícu lo 20, frac ción V de la Ley
del ISR, los con tri bu yen tes están obli ga dos a acu mu lar la ga nan cia de ri va da de la ena je na -
ción. Para cal cu lar dicha ga nan cia, la Ley del ISR es ta ble ce que la misma con sis te en la di -
fe ren cia entre el pre cio de venta y el monto ori gi nal de la in ver sión, dis mi nui do de las can ti -
da des ya de du ci das. Lo an te rior se des pren de es pe cí fi ca men te de lo dis pues to en el ar -
tícu lo 37 de dicha ley que es ta ble ce que cuan do se ena je nen di chos bie nes el con tri bu yen -
te tiene de re cho a de du cir la parte aún no de du ci da.
Por ello, pre ten der in ter pre tar la ley en el sen ti do de que para de ter mi nar la uti li dad fis cal
del ejer ci cio, el con tri bu yen te debe acu mu lar la ga nan cia antes re fe ri da y, de du cir nue va -
men te el saldo pen dien te de de pre ciar de di chos bie nes, cons ti tu ye una doble de duc ción
que con tra vie ne lo dis pues to en los ar tícu los 31, frac ción IV y 172, frac ción, III de la Ley del
Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior tam bién re sul ta apli ca ble a la ena je na ción de bie nes
que se ad quie ren a tra vés de un con tra to de arren da mien to fi nan cie ro.
03/ISR. En ma te ria de in ver sio nes.
Con si de ran do las di fe ren cias en el tra ta mien to fis cal apli ca ble a los gas tos e in ver sio nes,
se ha de tec ta do que los con tri bu yen tes otor gan a cier tos con cep tos de in ver sión, el tra ta -
mien to de gasto, en forma in de bi da:
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