Ejecutoria nº V-P-2aS-305 de Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa de 1 de Abril de 2004
| Número de resolución | V-P-2aS-305 |
| Fecha de publicación | 01 Abril 2004 |
| Número de expediente | 01 Septiembre 2002 |
| Fecha | 01 Abril 2004 |
| Número de registro | 74760 |
| Materia | Derecho Fiscal |
| Localizador | Año IV. Tomo I. No. 40. Abril 2004. |
| Emisor | Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa |
C O N S I D E R A N D O :
(...)
(...)
Esta Segunda Sección de la Sala Superior considera que el argumento a estudio resulta ser infundado.
Ello es así, toda vez que el oficio número 324-SAT-R6-L55-VI-364 de fecha 18 de enero de 2001, emitido por el Administrador Local de Auditoría Fiscal de Querétaro, que contiene el requerimiento de información y documentación con el que la autoridad dio inicio al ejercicio de sus facultades de fiscalización, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 42, fracción II del Código Fiscal de la Federación, cumple cabalmente con la debida fundamentación y motivación necesaria para este tipo de actos.
El oficio de referencia, obra a foja 136 a 138 del expediente en que se actúa, la cual hace prueba plena conforme a los artículos 234, fracción I del Código Fiscal de la Federación, 129 y 202 del Código Federal de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria en materia fiscal, establece en la parte que interesa, lo siguiente:
“Esta Administración Local de Auditoría Fiscal de Querétaro, en el Estado de Querétaro, del Servicio de Administración Tributaria, con fundamento en los artículos 7°, fracciones VII y XIII y Tercero Transitorio de la Ley del Servicio de Administración Tributaria; 2°, penúltimo párrafo, 21 primer párrafo, apartado ‘C’, fracciones V, VI y XXIV y último párrafo, apartado ‘F’, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 3 de diciembre de 1999; y Artículo Segundo, segundo párrafo, número 38, del Acuerdo por el que se señala el nombre, sede y circunscripción territorial de las Unidades Administrativas del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de agosto de 2000; así como en los artículos 33, último párrafo; 42 fracción II y 48 fracción (sic) I, II, y III del Código Fiscal de la Federación y artículo 144, fracciones II, III, IV, V, VI, VIII, IX, X, XI, XII, XIV, XIX, XXI, XXIV, XXV, XXVI, XXVII, XXIX y XXX de la Ley Aduanera; se dirige a ese contribuyente para solicitarle la información que a continuación se señala:
“Esta información y documentación se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de comprobación fiscal en materia de contribuciones al comercio exterior, que las disposiciones legales anteriormente invocadas le otorgan a esta Autoridad, a fin de verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones fiscales en materia de las siguientes contribuciones federales: impuesto al valor agregado, impuesto general de importación, impuesto general de exportación, derechos de trámite aduanero, cuotas compensatorias y regulación y restricciones no arancelarias.
“Por el periodo comprendido del 1 de enero de 1997 al 31 de diciembre de 1997.
“La información y documentación que se deberá proporcionar es la siguiente:
“- COPIA DEL ACTA CONSTITUTIVA
“- COPIA DEL AVISO DE INSCRIPCIÓN AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
“- CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN
“- MOVIMIENTOS AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
“- COPIA DE LA DECLARACIÓN ANUAL INCLUYENDO PAGOS PROVISIONALES
“- DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CLIENTES Y PROVEEDORES
“-AUTORIZACIÓN DE INSCRIPCIÓN AL PADRÓN DE IMPORTADORES
“- RELACIÓN E INFORMACIÓN DE AGENTES ADUANALES
“-INFORMACIÓN DE MEDIOS DE TRANSPORTE
“- RELACIÓN DE PROVEEDORES EN EL EXTRANJERO
“- CONSECUTIVO DE PEDIMENTOS DE IMPORTACIÓN TANTO TEMPORAL COMO DEFINITIVOS
“- COPIA DE FACTURAS DE COMPRAS RELACIONADAS CON OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
“- COPIA DEL CONOCIMIENTO DE EMBARQUE EN TRÁFICO MARÍTIMO O GUÍA DE TRÁFICO AÉREO
“- LOS DOCUMENTOS QUE COMPRUEBEN EL CUMPLIMIENTO DE LAS REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS.
“- COPIA DEL DOCUMENTO CON BASE EN EL CUAL SE DETERMINE LA PROCEDENCIA Y EL ORIGEN DE LAS MERCANCÍAS.
“- COPIA DEL CERTIFICADO DE PESO O VOLUMEN
“- COPIA DEL DOCUMENTO EN EL QUE CONSTE LA GARANTÍA OTORGADA MEDIANTE DEPÓSITO EFECTUADO EN LA CUENTA ADUANERA DE GARANTÍA, O QUE LA GARANTÍA SE HAYA EFECTUADO EN PÓLIZA DE FIANZA.
“- COPIA DEL DOCUMENTO CUANDO LA EMPRESA HAYA EFECTUADO EL CAMBIO DE RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORAL A DEFINITIVA Y DE ACREDITAR LA PROCEDENCIA Y EL ORIGEN DE LAS MERCANCÍAS TALES COMO: CERTIFICADO DE ORIGEN, CONSTANCIA DE VERIFICACIÓN Y CERTIFICADO DE ELEGIBILIDAD.
“-COPIA CERTIFICADO DE ORIGEN
“- COPIA CERTIFICADA DE PAÍS DE ORIGEN EN SU CASO.
“- COPIA DE LA CONSTANCIA DE VERIFICACIÓN
“- COPIA DEL CERTIFICADO DE ELEGIBILIDAD
“- LA DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITE EL VALOR DE LOS INCREMENTABLES HOJA DE CÁLCULO PARA DETERMINAR EL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS
“- MANIFESTACIÓN DE VALOR
“- CONSTANCIAS DE EXPORTACIÓN Y DE DEPÓSITO
“- LIBRO DIARIO Y MAYOR Y SUS REGISTROS CONTABLES
“- CUENTAS BANCARIAS O ESTADOS DE CUENTA RESPECTO DE SUS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
“- PÓLIZAS DE CHEQUES RELACIONADAS CON SUS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
“- INFORMACIÓN DE PROVEEDORES EN EL EXTRANJERO
“- MERCANCÍAS IDÉNTICAS O SIMILARES ADQUIRIDAS EN TERRITORIO NACIONAL
“- RELACIÓN DE OPERACIÓN DE COMPRAS DE IMPORTACIÓN O PAPEL DE TRABAJO QUE INTEGRE LO SIGUIENTE:
“Fecha de entrada
“Pedimento no.
“Aduana no.
“Clave de pedimento
“No. de factura
“Fecha factura
“Descripción de mercancía
“Valor comercial
“Tipo de cambio
“Factor moneda extranjera
“Pesos
“Incrementables (fletes, seguros)
Valor en aduana.
De lo anterior se puede observar que se cita la fundamentación que faculta a la autoridad para requerir información y documentación, así como la motivación debida, según se explica.
Respecto a la motivación, el acto de autoridad señaló con precisión, por su nombre, las obligaciones que se pretenden verificar, pues al efecto se señaló que se ejercían facultades de comprobación a fin de revisar el cumplimiento de las disposiciones relativas al impuesto general de importación, impuesto general de exportación, impuesto al valor agregado, cuotas compensatorias, derechos de trámite aduanero, así como el...
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