Sociedades y asociaciones civiles que tributan en el título II de la LISR
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Cargo del Autor | Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) - Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN) |
| Páginas | 185-217 |
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES QUE TRIBUTAN
EN EL TITULO II DE LA LISR
No obs tan te que la LIVA gra va cier tos ac tos o ac ti vi da des rea li za dos por las per so nas
fí si cas y mo ra les en te rri to rio na cio nal, el apar ta do de la LIVA lo he mos di vi di do en dos
ca pí tu los; en el pri me ro abar ca mo s las dis po si cio nes que de ben ob ser var las so cie d a -
des y aso cia cio nes ci vi les que pa gan sus im pues tos con for me al Tí tu lo II de la LISR,
mien tras que en el se gun do se ana li zan las dis po si cio nes que de ben aca tar las so cie -
da des y aso cia cio nes ci vi les com pren di das en el Tí tu lo III de la ci ta da ley . Ello, con el
ob je to de que ta les so cie da des y aso cia ci o nes ci vi les, de pen dien do del tí tu lo de la LISR
en el que se ubi quen, se re mi tan a las dis po si cio nes que les sean apli ca bles.
Cuan do en es te ca pí tu lo se ha ga re fe ren ci a a per so nas mo ra les, se en ten de rá que nos
re fe ri mos a las so cie da des y aso cia cio nes ci vi les que tri bu tan en el Títu lo II de la LISR.
1. Actos o actividades gravados
Las per so nas mo ra les se en cuen tran obli ga das al pa go del IVA, cuan do rea li cen en te -
rri to rio na cio nal, los ac tos o ac ti vi da des siguientes:
1. Ena je nen bie nes.
2. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes.
3. Otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes.
4. Impor ten bie nes o ser vi cios.
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res an tes men cio na dos, la ta sa de 16%.
(Art. 1o., LIVA)
2. Actos o ac ti vi da des no ob je to
Pa ra los efec tos de la LIVA, se en tien de por ac tos o ac ti vi da des no ob je to del IVA,
aqué llos que las em pre sas cons truc to ras no rea li zan en te rri to rio na cio nal con for me a
lo es ta ble ci do en los ar tícu los 10, 16 y 21 de di cha Ley, así co mo aqué llos di fe ren tes a
los es ta ble ci dos en el ar tícu lo 1o. de la LIVA rea li za dos en te rri to rio na cio nal, cuan do
en los ca sos men cio na dos la em pre sa cons truc to ra ob ten ga in gre sos o con tra pres ta -
cio nes, pa ra cu ya ob ten ción rea li za gas tos e in ver si o nes en los que le fue tras la da do el
IVA o el que hu bie ra pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción.
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Asi mis mo, cuan do en la LIVA se alu da al va lor de los ac tos o ac ti vi da des no ob je to, di -
cho va lor co rres pon de rá al mon to de los in gre sos o con tra pres ta cio nes que ob ten ga
la em pre sa cons truc to ra por su rea li za ción en el mes de que se tra te.
3. Retención de IVA
A. Sujetos obligados a retener
Están obli ga das a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de, las per so nas
mo ra les que se ubi quen en al gu no de los su pues tos si guien tes:
1. Re ci ban ser vi cios per so na les in de pen dien tes pres ta dos por per so nas físicas.
De acuer do con la LISR, las per so nas fí si cas que pres ten ser vi cios per so na les in de -
pen dien tes, de ben tri bu tar en la Sec ción I “De las per so nas fí si cas con ac ti vi da des
em pre sa ria les y pro fe sio na les” del Ca pí tu lo II “De los in gre sos por ac ti vi da des em -
pre sa ria les y pro fe sio na les” del Tí tu lo IV de di cha ley; por ello, a es tas per so nas se
les de be rá efec tuar la re ten ción del IVA.
2. Usen o go cen tem po ral men te bie nes otor ga dos por per so nas fí si cas.
Las per so nas fí si cas que otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles, de -
ben tri bu tar pa ra efec tos de la LISR, en el Ca pí tu lo III “De los in gre sos por arren da -
mien to y en ge ne ral por otor gar el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles” del
Tí tu lo IV de di cha ley; sin em bar go, es im por tan te se ña lar que en el ar tícu lo 1o.-A de
la LIVA, se es ta ble ce la obli ga ción de re te ner di cho im pues to a las per so nas fí si cas
que otor guen el uso o go ce tem po ral de bie nes, sin es pe ci fi car que sea so la men te
por el arren da mien to de bie nes in mue bles. Por ello, se en tien de que tam bién de be
re te ner se el IVA cuan do una per so na fí si ca ren te a una per so na mo ral al gún bien
mue ble, ca so en el cual di cha per so na fí si ca de be rá tri bu tar pa ra efec tos de la LISR,
en la Sec ción I del Ca pí tu lo II “De los in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe -
sio na les” del Tí tu lo IV de la LISR.
3. Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta do s por per so nas
fí si cas o morales.
4. Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do és tos sean per so nas fí si cas.
5. Adquie ran bie nes tan gi bles, o los usen o go cen tem po ral men te, que ena je nen u
otor guen re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país.
6. Re ci ban ser vi cios a tra vés de los cua les se pon ga a dis po si ción del con tra tan te o
de una par te re la cio na da con és te, per so nal que de sem pe ñe sus fun cio nes en las
ins ta la cio nes del con tra tan te o de una par te re la cio na da con és te, o in clu so fue ra
de és tas, es tén o no ba jo di rec ción, su per vi sión, coor di na ción o de pen d en cia del
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Ma nual prác ti co de so cie da des...
con tra tan te, in de pen dien te men te de la de no mi na ción que se le dé a la obli ga -
ción con trac tual.
(Art. 1o.-A, frac cio nes II, III y IV, LIVA)
B. Sujetos no obligados a retener
No es ta rán obli ga das a efec tuar re ten cio nes de IVA, las per so nas mo ra les que es tén
obli ga das al pa go del im pues to ex clu si v a men te por la im por ta ción de biene s.
Es im por tan te se ña lar que, en nues tra opi ni ón, es tán re le va das de efec tuar re ten cio -
nes de IVA, las per so nas mo ra les que en cua dren per fec ta men te en el su pues to an tes
men cio na do, es de cir, que no cau sen el im pues to por nin gu no de sus ac tos o ac ti vi da -
des, excepto por la importación de bienes.
(Art. 1o.-A, se gun do pá rra fo, LIVA)
C. Importe de la retención
De con for mi dad con el ar tícu lo 1o.-A de la LIVA, las per so nas mo ra les de be rán efec -
tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de.
En el úl timo pá rra fo del ar tícu lo en co men to, se es ta ble ce que el Eje cu ti vo Fe de ral, en el
RIVA, po drá au to ri zar una re ten ción me nor al to tal del im pues to cau sa do, to man do en
con si de ra ción lo si guien te:
1. Las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se tra te.
2. El con trol del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les.
3. La ne ce si dad de mos tra da de re cu pe rar con ma yor opor tu ni dad el im pues to acre -
di ta ble.
A es te res pec to, el Re gla men to men cio na do se ña la que se efec tua rá la re ten ción del
im pues to que se les tras la de, en una can ti dad me nor, en los ca sos si guien tes:
1. La re ten ción se ha rá por las dos ter ce ras par tes del im pues to que se les tras la de y
que ha ya si do efec ti va men te pa ga do, cuan do el im pues to le sea tras la da do por
per so nas fí si cas por las ope ra cio nes si guien te s:
a) Pres ta ción de ser vi cios per so na les in de pen dien tes.
b) Pres ta ción de ser vi cios de co mi sión.
c) Otor ga mien to del uso o go ce tem po ral de bie nes.
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III. Ley del Impuesto al Valor Agregado
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