De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 342-386 |
ACTUALIZACION DE TARIFAS
Cuan do la in fla ción ob ser va da acu mu la da desde el úl ti mo mes que se
uti li zó en el cálcu l o de la úl ti ma ac tua li za ción de las can ti da des es ta ble ci -
das en mo ne da na cio nal de las ta ri fas con te ni das en este ar tícu lo y en el
ar tícu lo 113 de esta Ley, ex ce da del 10%, di chas can ti da des se ac tua li za -
rán por el pe rio do com pren di do desde el úl ti mo mes que se uti li zó en el
cálcu lo de la úl ti ma ac tua li za ción y hasta el úl ti mo mes del ejer ci cio en el
que se ex ce da el por cen ta je ci ta do. Para estos efec tos, se apli ca rá el fac -
tor de ac tua li za ción que re sul te de di vi dir el Indi ce Na cio nal de Pre cios al
Con su mi dor del mes in me dia t o an te rior al más re cien te del pe rio do,
entre el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor co rres pon dien te al úl ti -
mo mes que se uti li zó en el cálcu lo de la úl ti ma ac tua li za ción. Dicha ac -
tua li za ción en tra rá en vigor a par tir del 1o. de enero del ejer ci cio si guien te
en el que se haya pre sen ta do el men cio na do in cre men to.
LISR 113, 177. RISR 149.
178.- De ro ga do.
LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
TITULO V
De los Residentes en el Extranjero con Ingresos
Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en
Territorio Nacional
SUJETOS DEL IMPUESTO
179.- Están obli ga dos al pago del im pues to sobre la renta con for me
a este Tí tu lo, los re si den tes en el ex tran je ro que ob ten gan in gre sos en
efec ti vo, en bie nes, en ser vi cios o en cré di to, aun cuan do hayan sido
de ter mi na dos pre sun ti va men te por las au to ri da des fis ca les, en los tér -
mi nos de los a r tícu los 9 1, 92, 215 y 216 de esta Ley, pro ve nien tes de
fuen tes de ri que za si tua das en te rri to rio na cio nal, cuan do no ten gan
un es ta ble ci mien to per ma nen te en el país o cuan do te nién do lo, los in -
gre sos no sean atri bui bles a éste. Se con si de ra que for man parte de
los in gre sos men cio na dos en este pá rra fo, los pagos efec tua dos con
mo ti vo de los actos o ac ti vi da des a que se re fie re este Tí tu lo, que be ne -
fi cien al re si den te en el ex tran je ro, in clu si ve cuan do le evi ten una ero -
ga ción.
CPF 241 III, 242 VIII.
INGRESOS A TRAVES DE FIDEICOMISO
Cuan do los re si den tes en el ex tran je ro ob ten gan los in gre sos a que se
re fie re el pá rra fo an te rior a tra vés de un fi dei co mi so cons ti tui do de con -
for mi dad con las leyes me xi ca nas, en el que sean fi dei co mi sa rios o fi -
dei co mi ten tes, la fi du cia ria de ter mi na rá el monto gra va ble de di chos in -
gre sos de cada re si den te en el ex tran je ro en los tér mi nos de este Tí tu lo y
de be rá efec tuar las re ten cio nes del im pues to que hu bie sen pro ce di do
de haber ob te ni do ellos di rec ta men te di chos in gre sos. Tra tán do se de fi -
178.- LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 342
dei co mi sos emi so res de tí tu los co lo ca dos entre el gran pú bli co in ver -
sio nis ta, serán los de po si ta rios de va lo res quie nes de be rán re te ner el
im pues to por los in gre sos que de ri ven de di chos títulos.
IMPUESTO PAGADO POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE
Cuan do la per so na que haga al gu no de los pagos a que se re fie re este
Tí tu lo cubra por cuen ta del con tri bu yen te el im pues to que a éste co rres -
pon da, el im p or te de dicho im pues to se con s i de ra rá in gre so de los
com pren di dos en este Tí tu lo.
LISR 179 al 211.
NO INGRESO POR EL IVA TRASLADADO
Para los efec tos de este Tí tu l o, no se con si de ra rá in gre so del re si den te
en el ex tran je ro el im pues to al valor agre ga do que tras la de en los tér mi -
nos de Ley.
ENTERO DE RETENCIONES
Cuan do en l os tér mi nos de este Tí tu lo esté pre vis to que el im pues to se
pague me dian te re ten ción, el re te ne dor es ta rá obli ga do a en te rar una can -
ti dad equi va len te a la que debió haber re te ni do en la fecha de la exi gi bi li -
dad o al mo men to en que efec túe el pago, lo que su ce da pri me ro. Tra tán -
do se de con tra pres ta c io nes efec tua das en mo ne da ex tran je ra, el
im pues to se en te ra rá ha cien do la con ver sión a mo ne da na cio nal en el mo -
men to en que sea exi gi ble l a con tra pres ta ción o se pague. Para los efec tos
de este Tí tu lo, ten drá el mismo efec to que el pago, cual quier o tro acto ju rí -
di co por vir tud del cual el deu dor ex tin gue la obli ga ción de que se trate.
LISR 31 V, 86 VII, 86 IX al 86 XIII. LIDE 7o. CFF 6o, 20, 26 I, 108 e.
CC 2190. JPSCJN SJF, 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 10.
IMPUESTO DEFINITIVO
El im pues to que co rres pon da pagar en los tér mi nos de este Tí tu lo se
con si de ra rá como de fi ni ti vo y se en te ra rá me dian te de cla ra ción que se
pre sen ta rá ante las ofi ci nas au to ri za das.
LISR 179 al 211. CFF 6o, 21, 31, 81, 82. RM2010 I.2.14.1 al I.2.14.4,
II.2.12.1, II.2.12.2, II.2.12.4, II.2.13.1, II.2.13.2, II.2.14.1, II.2.14.4,
II.3.5.2, II.3.10.5.
INGRESOS EXENTOS
No se es ta rá ob li ga do a efec tuar el pago del im pues to en los tér mi nos
de este Tí tu lo, cuan do se trate de in gre sos por con cep to de in te re ses, ga -
nan cias de ca pi tal, así como por el otor ga mien to de uso o goce tem po ral
de te rre nos o cons truc cio nes ad h e ri das al suelo ubi ca dos en te rri to rio
na cio nal, que de ri ven de las in ver sio nes efec tua das por fon dos de pen -
sio nes y ju bi la cio nes, cons ti tui dos en los tér mi nos de la le gis la ción del
país de que se trate, siem pre que d i chos fon dos sean los be ne fi cia rios
efec ti vos de tales in gre sos y se cum pla con los si guien tes re qui si tos:
LISR 9o, 186, 189, 190, 192, 194, 198, 199, 223, 224. RISR 248.
RM2010 I.3.17.17. CC 750. CPEUM 27, 42.
I. Di chos in gre sos estén exen tos del im pues to sobre la renta en ese
país.
343 LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 179.-
II. Estén re gis tra dos para tal efec to en el Re gis tro de Ban cos, Enti da -
des de Fi nan cia mien to, Fon dos de Pen sio nes y Ju bi la cio nes y Fon dos
de Inver sión del Extran je ro, de con for mi dad con las re glas que al efec to
ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
LISR 197. RM2010 I.3.17.2, I.3.17.12, I.3.17.17, I.3.17.18, I.3.20.1.3.
II.3.9.1, II.3.9.8 al II.3.9.14. ANEXO 1-A 22/ISR al ANEXO 1-A 25/ISR.
GANANCIAS DE CAPITAL
Para los efec tos de este ar tícu lo, se en ten de rá por ga nan cias de ca pi -
tal, los in gre sos pro ve nien tes de la ena je na ción de ac cio nes cuyo valor
pro ven ga en más de un 50% de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al
suelo, ubi ca dos en el país, así como los pro ve nien tes de la ena je na ción
de di chos bie nes.
Lo dis pues to en el pá rra fo a n te rior, se apli ca rá a los te rre nos y cons -
truc cio nes ad he ri das al suel o, siem pre que di chos bie nes hayan sido
otor ga dos en uso o goce tem po ral por los fon dos de pen sio nes y ju bi la -
cio nes ci ta dos, du ran te un pe rio do no menor de un año antes de su ena -
je na ción.
LISR 8o, 186, 197, 210 III. CFF 12, 14. CC 750, 980 al 1048,
2398 al 2479, 2480 al 2483.
FONDOS QUE PARTICIPEN COMO ACCIONISTAS
Cuan do los fon dos de pen sio nes y ju bi la cio nes par ti ci pen como ac -
cio nis tas en per so n as mo ra les, cuyos in gre sos to ta les pro ven gan al
menos en un 90% ex clu si va men te de la ena je na ción o del otor ga mien to
del uso o goce tem po ral de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al
suelo, ubi ca dos en el país, y de la ena je na ción de ac cio nes cuyo valor
pro ven ga en más de un 50% de te rre nos y cons truc cio nes ad he ri das al
suelo, ubi ca dos en el país, di chas per so nas mo ra les es ta rán exen tas,
en la pro por ción de la te nen cia ac cio na ria o de la par ti ci pa ción, de di -
chos fon dos en la per so na moral, siem pre que se cum plan las con di cio -
nes pre vis tas en los pá rra fos an te rio res. Lo dis pues to en este pá rra fo
tam bién será apli ca ble cuan do di chos fon dos par ti ci pen como aso cia -
dos en una aso cia ción en par ti ci pa ción.
CUANDO NO APLICARA LA EXENCION
No será apli ca ble la exen ción pre vis ta en el pá rra fo sép ti mo de este
ar tícu lo, cuan do la con tra pres ta ción pac ta da por el otor ga mien to del
uso o goce de bie nes in mue bles esté de ter mi na da en fun ción de los in -
gre sos del arren da ta ri o.
LISR 210 III. RISR 248. RM2010 I.3.17.17.
FUENTE DE RIQUEZA EN SALARIOS
180.- Tra tán do se de los in gre sos por sa la rios y en ge ne ral por la pres -
ta ción de un ser vi cio per so nal sub or di na do, se con si de ra rá que la fuen -
te de ri que za se en cuen tra en te rri to rio na cio nal cuan do el ser vi cio se
pres te en el país.
JPSCJN SJF 9a. ep., T. XXIII, MAY2006, pág. 11.
180.- LISR–RESIDENTES EN EL EXTRANJERO 344
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