Régimen simplificado de confianza para ciertas personas morales
| Autor | José Pérez Chávez., Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 115-147 |
REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA CIERTAS PERSONAS
MORALES
1. Quié nes pue den tri bu tar en este ré gi men
Las em pre sas cons truc to ras que se ci tan en se gui da pa ga rán el ISR apli can do lo dis -
pues to en el Tí tu lo II de la LISR “De las Per so nas Mo ra les” y po drán op tar por lo pre vis to
en el RESICO:
1. Aque llas que se en cuen tren úni ca men te cons ti tui das por per so nas fí si cas, cu yos
in gre sos to ta les en el ejer ci cio in me dia to an te rior no ex ce dan de la can ti dad de
$35´000,000.00.
cio se ten dría que re fe rir a los in gre sos acu mu la bles.
2. Las per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co úni ca men te cons ti tui das por per so nas
fí si cas que ini cien ope ra cio nes y que es ti men que sus in gre sos to ta les no ex ce de -
rán $35´000,000.00.
Las em pre sas cons truc to ras que op ten por tri bu tar en el RESICO ten drán que ob ser var
ción de los in gre sos y de la apli ca ción de las de duc cio nes au to ri za das; por tan to, en tre
1. La tasa del ISR será del 30%.
2. Ten drán que ob ser var los re qui si to s de las de duc cio nes au to ri za das se ña la das en
3. Las par ti das no de du ci bles se rán las mis mas que es ta ble ce el ré gi men ge ne ral de la
LISR.
4. Ten drán que cum plir las mis mas obli ga cio nes que dis po ne el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
5. Tam bién ten drán que de ter mi nar Cuca y Cu fin como in di ca el ré gi men ge ne ral de
la LISR.
6. La me cá ni ca para de ter mi nar las pér di das y la PTU será la mis ma que es ti pu la el ré -
gi men ge ne ral de la LISR.
7. Igual men te, las em pre sas cons truc to ras cuan do en tren en li qui da ció n apli ca rán lo
dis pues to en el ar tícu lo 12 de la LISR.
Ca pí tu lo III 115
Pre sen ta ción de avi so para ejer cer esta op ció n
Fun da men to: Art. se gun do, frac ción I de las DTLISR 2021
Las em pre sas cons truc to ras que se en cuen tren tri bu tan do con for me a lo dis pues to en
el Tí tu lo II “De las Per so nas Mo ra les” de la LISR o apli can do la op ción de acu mu la ción
pre vis ta en el Ca pí tu lo VIII “De la Opción de Acu mu la ción de Ingre sos por Per so nas
Mo ra les” del Tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les” vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de
2021, de be rán apli car lo dis pues to en el RESICO, siem pre que cum plan con los re qui si -
tos con te ni dos en di cho ré gi men y pre sen ten a más tar dar el 31 de ene ro de 2022 un
avi so de ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes ante el SAT. De lo
con tra rio, la au to ri dad fis cal po drá rea li zar la ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas
y obli ga cio nes sin ne ce si dad de que el con tri bu yen te pre sen te di cho avi so con for me a
la in for ma ción de los in gre sos fac tu ra dos.
2. Cons truc to ras que no po drán op tar por apli car el RESICO
Las em pre sas cons truc to ras con las si guien tes ca rac te rís ti cas no po drán tri bu tar en el
RESICO:
1. Cuan do uno o va rios de sus so cios, ac cio nis tas o in te gran tes, par ti ci pen en otras
so cie da des mer can ti les don de ten gan el con trol de la so cie dad o de su ad mi nis tra -
ción, o cuan do sean par tes re la cio na das en los tér mi nos del ar tícu lo 90 de la LISR.
Para efec tos de este nu me ral se en ten de rá por con trol y par tes re la cio na das lo si -
guien te:
a) Con trol.- Cuan do una de las par tes ten ga so bre la otra el c on trol efec ti vo o el
de su ad mi nis tra ción, a gra do tal que pue da de ci dir el mo men to de re par to o
dis tri bu ción de los in gre sos, uti li da des o di vi den dos de ellas, ya sea di rec ta -
men te o por in ter pó si ta per so na.
b) Par tes re la cio na das.- Se con si de ra que dos o más per so nas son par tes re la cio -
na das cuan do una par ti ci pa de ma ne ra di rec ta o in di rec ta en la ad mi nis tra ción,
con trol o ca pi tal de la otra; o cuan do una per so na o gru po de per so nas par ti ci -
pe di rec ta o in di rec ta men te en la ad mi nis tra ción, con trol o en el ca pi tal de di -
chas per so nas; o cuan do exis ta vin cu la ción en tre ellas de acuer do con la
le gis la ción adua ne ra.
A su vez el ar tícu lo 68 de la Ley Adua ne ra es ta ble ce que se con si de ra que exis te
vin cu la ción en tre per so nas, para los efec tos de esa ley, en los si guien tes ca sos:
•Una de ellas ocu pa car gos de di rec ción o res pon sa bi li dad en una em pre sa de
la otra.
•Están le gal men te re co no ci das como aso cia das en ne go cios.
•Tie nen una re la ción de pa trón y tra ba ja dor.
116 Constructoras
•Una per so na tie ne di rec ta o in di rec ta men te la pro pie dad, el con trol o la po se -
sión del 5% o más de las ac cio nes, par tes so cia les, apor ta cio nes o tí tu los en
cir cu la ción y con de re cho a voto en am bas.
•Una de ellas con tro la di rec ta o in di re c ta men te a la otra.
•Ambas per so nas es tán con tro la das di rec ta o in di rec ta men te por una ter ce ra
per so na.
•Jun tas con tro lan di rec ta o in di rec ta men te a una ter ce ra per so na.
•Son de la mis ma fa mi lia.
2. Los con tri bu yen tes que rea li cen ac ti vi da des a tra vés de fi dei co mi so o aso cia ción
en par ti ci pa ción.
3. Quie nes tri bu ten con for me a los Ca pí tu los IV “De las Insti tu cio nes de Cré di to, de
Se gu ros y de Fian zas, de los Alma ce nes Ge ne ra les de De pó si to, Arren da do ras Fi -
nan cie ras y Unio nes de Cré di to”, VI “Del Ré gi men Opcio nal para Gru pos de So cie -
da des”, VII “De los Coor di na dos” y VIII “Ré gi men de Acti vi da des Agrí co las,
Ga na de ras, Sil ví co las y Pes que ras” del Tí tu lo II “De las Per so nas Mo ra les” y las del
Tí tu lo III “Del Ré gi men de las Per so nas Mo ra les con Fi nes no Lu cra ti vos” de la LISR.
4. Quie nes tri bu ten con for me al Ca pí tu lo VII “De las So cie da des Coo pe ra ti vas de Pro -
duc ción” del Tí tu lo VII “De los Estí mu los Fis ca les” de la LISR.
5. Los que de jen de tri bu tar con for me a lo pre vis to en el RESICO.
3. Ingre sos acu mu la bles
Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos
Las em pre sas cons truc to ras que tri bu ten en el RESICO acu mu la rán los in gre sos en el
mo men to en que sean efec ti va men te per ci bi dos.
Los in gre sos se con si de ran efec ti va men te per ci bi dos cuan do se re ci ban en:
1. Efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, aun cuan do aqué llos co rres pon dan a an ti ci pos,
a de pó si tos o a cual quier otro con cep to, sin im por tar el nom bre con el que se les
de sig ne.
2. Tí tu los de cré di to emi ti dos por una per so na dis tin ta de quien efec túa el pago.
3. Che ques, se con si de ra rá per ci bi do el in gre so en la fe cha de co bro del mis mo o
cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do
di cha trans mi sión sea en pro cu ra ción.
Los in gre sos se con si de ra rán efec ti va men te per ci bi dos, cuan do el in te rés del acree dor
que de sa tis fe cho me dian te cual quier for ma de ex tin ción de las obli ga cio nes.
Ca pí tu lo III 117
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