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Obligaciones Fiscales de las Personas Morales

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Vincent
Páginas31-40
Obligaciones฀Fiscales฀de฀las฀Personas฀Morales
31
Tips Fiscales
ANALIZANDO฀LAS฀DISPOSICIONES฀FISCALES
Obligaciones฀Fiscales฀de฀las
Personas฀Morales
Comentario฀general
Se฀acerca฀el฀f‌in฀de฀ año,฀y฀por฀eso฀es฀impor tante฀hacer฀
un฀repaso฀de฀las฀obligaciones฀f‌iscales฀que฀deben฀cum-
plir฀ las฀ empresas฀ para฀ evitar฀sor presas฀ con฀ nuestras฀
autoridades฀hacendarias.฀Es฀ necesario฀hacer฀ una฀pla-
neación฀adecuada฀de฀los฀tiempos฀ para฀cumplir฀con฀las฀
fechas฀de฀ presentación฀ tanto฀de฀ las฀ declaraciones฀de฀
impuestos,฀como฀informativas,฀y฀evitar฀actos฀de฀moles-
tia฀que฀suelen฀ser฀muy฀onerosos.฀También฀tener฀mucho฀
cuidado฀con฀ la฀ documentación฀ que฀ le฀sir ve฀de฀ sopor-
te,฀que฀se฀ la฀entreguen฀ en฀tiempo฀ y฀con฀ los฀requisitos฀
que฀establecen฀ las฀ disposiciones฀f‌iscales.฀El฀ presente฀
trabajo฀tiene฀ el฀ objetivo฀ de฀recordarle฀ esas฀ fechas฀ de฀
presentación฀de฀ las฀ declaraciones,฀los฀ tipos฀y฀ requisi-
tos฀ que฀ deben฀ reunir฀ los฀ comprobantes,฀ los฀ estados฀
f‌inancieros฀básicos฀ y฀ la฀ cuenta฀de฀ utilidad฀ f‌iscal฀ neta.฀
Esperamos฀le฀sirva฀de฀guía฀al฀momento฀de฀llevar฀a฀cabo฀
esas฀funciones.฀฀฀฀
Obligaciones฀de฀las฀PM
Iniciaremos฀ def‌iniendo฀ lo฀ que฀ es฀ una฀ personal฀ moral฀
(PM):฀“Es฀la฀entidad฀ formada฀para฀la฀ realización฀de฀
los฀f‌ines฀colectivos฀y฀permanentes฀de฀los฀hombres,฀
a฀la฀que฀la฀Ley฀reconoce฀capacidad฀para฀tener฀dere-
chos฀y฀obligaciones.”
Así฀mismo฀el฀ART-25฀del฀Código฀Civil,฀nos฀dice฀qué฀per-
sonas฀se฀consideran฀morales:
•฀ La฀Nación,฀los฀Estados฀y฀los฀Municipios.
•฀ Las฀demás฀corporaciones฀de฀ carácter฀publico฀reco-
nocidas฀por฀la฀Ley.
•฀ Las฀sociedades฀civiles฀o฀mercantiles.
•฀ Los฀sindicatos,฀las฀asociaciones฀profesionales฀y฀ las฀
demás฀según฀el฀artículo฀123฀de฀la฀฀Constitución฀Po-
lítica฀de฀los฀Estados฀Unidos฀Mexicanos.
•฀ Las฀sociedades฀cooperativas฀y฀mutualistas.
•฀ Las฀asociaciones฀ distintas฀ de฀las฀ enumeradas฀ que฀
se฀propongan฀con฀f‌ines฀ políticos,฀científ‌icos,฀artísti-
cos,฀de฀recreo฀o฀cualquier฀otro฀f‌in฀licito,฀siempre฀que฀
no฀fueren฀desconocidas฀por฀la฀Ley.
Entrando฀en฀materia฀ f‌iscal,฀el฀ART-86฀de฀la฀LISR฀esta-
blece฀las฀ obligaciones฀ que฀deben฀ cumplir฀ las฀ PM,฀ las฀
cuales฀ enlistaremos,฀ analizaremos฀ y฀ comentaremos฀
para฀una฀ mejor฀comprensión฀de฀ las฀mismas,฀ profundi-
zando฀en฀los฀puntos฀ que฀consideremos฀de฀mayor฀tras-
cendencia.฀Las฀obligaciones฀que฀debe฀cumplir฀según฀la฀
función฀que฀realicen,฀son฀las฀siguientes:
•฀ Contabilidad฀con฀requisitos
•฀ Expedición฀de฀comprobantes.
•฀ Formulación฀de฀estados฀f‌inancieros.
•฀ Presentación฀de฀la฀declaración฀anual฀del฀ISR.
•฀ Llevar฀un฀registro฀de฀la฀deducción฀inmediata.
•฀ Llevar฀ un฀ registro฀ de฀ operaciones฀ con฀ títulos฀ de฀฀฀฀฀
valor.
•฀ Métodos฀ aplicables฀ para฀ la฀ determinación฀ de฀ pre-
cios฀en฀partes฀relacionadas.฀
•฀ Conservación฀de฀la฀ documentación฀de฀operaciones฀
con฀partes฀relacionadas.
•฀ Llevar฀un฀ sistema฀de฀ control฀de฀ inventarios฀confor-
me฀al฀sistema฀de฀“inventarios฀perpetuos”.
•฀ Expedición฀de฀constancias฀de฀pago฀a฀residentes฀en฀
el฀extranjero.
•฀ Hacer ฀ un฀ rep ort e฀ fisc al฀ a฀ la ฀ asambl ea฀ de฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀
accio nista s.
•฀ Informar฀al฀SAT฀sobre฀préstamos,฀aportaciones฀para฀
futuros฀aumentos฀de฀ capital฀o฀aumentos฀de฀ capital,฀
recibidos฀en฀efectivo,฀mayores฀a฀$฀600,000.00฀(ART-
86-A฀LISR).
•฀ Las฀siguientes฀declaraciones฀informativas:
o฀ De฀retenciones฀a฀ las฀personas฀que฀ les฀hubieran฀
prestado฀servicios฀profesionales฀(honorarios).฀
o฀ De฀préstamos฀del฀extranjero.
o฀ De฀clientes฀y฀proveedores.
o฀ De฀retenciones฀que฀se฀hayan฀hecho฀del฀ISR.
o฀ De฀retenciones฀que฀se฀hayan฀hecho฀a฀residentes฀
en฀el฀extranjero.
o฀ De฀las฀personas฀a฀las฀que฀les฀hubieren฀otorgado฀
donativos.
o฀ De฀operaciones฀con฀ partes฀relacionadas฀ del฀ex-
tranjero.
o฀ De฀fideicomisos.
o฀ Sobre฀ efectivo฀ recibido฀ en฀ exceso฀ del฀ límite฀
(monto฀superior฀a฀$฀100,000.00).

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