Nuevos Criterios Normativos
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Tips Fiscales
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NuevosCriteriosNormativos
El pasado 9 de enero de 2009 el SATdio a conocer
cuatronuevoscriteriosnormativos,ylamodificaciónde
dos,porlo queacontinuación lecomentamosen qué
consisten.
Criteriosnuevos
1.Los estímulos fiscales constituyeningresos acu-
mulablesparaefectos delaLeydel Impuestosobre
laRenta.
Atravésdeestecriterioseestablecequelosestímulos
fiscalesconstituyenuningresoencrédito,yporlotanto
soningresosacumulablesentérminosdelPFO-1-ART-
17LISR,exceptoparaelcasoendondehayaunadis-
posición expresa,estableciendo que no se considere
comouningresoacumulable.
2.Instituciones de Asistencia o Beneficencia, son
personas morales con fines no lucrativos,que tri-
butanconforme alTítulo III dela Leydel Impuesto
sobrelaRenta.
Seaclaraquelosrequisitosdebeneficiariosyactivida-
desprevistosenelART-95-F-VILISR,nosonaplicables
alasinstitucionesde asistenciaobeneficencia,sinoa
lassociedadesoasociacionesciviles, organizadassin
finesdelucro,aqueserefieredichafracción.
3.Cumplimientodelrequisitodegeneralidad esta-
blecidoen el artículo 109,fracciónVIde la Leydel
ImpuestosobrelaRenta.
Seconsideraqueel requisitodegeneralidada quese
refiereelART-109-F-VILISR,secumplecuandodeter-
minadasprestacionesdeprevisiónsocialseconcedan
alatotalidaddelostrabajadoresquesecoloquenenel
supuestoquedioorigenadichobeneficio.
Enconsecuencia, los contr ibuyentesno pagarán ISR
porlosingresosobtenidosconmotivodeprestaciones
de previsión social cuando las mismas se concedan
atodos los trabajadoresque tengan derecho adicho
beneficio,conformealas leyesopor contratosdetra-
bajo.
4.CréditoalSalario.Esfactiblerecuperarvíadevo-
luciónelremanentenoacreditado.
Enloscasosenqueexistaremanentedecréditoalsa-
lariopagado a lostrabajadores queresulte de agotar
el esquema de acreditamiento del ISR a cargo o del
retenidoaterceros,serásusceptiblededevolución.
Conloanterior,la autoridadacataloestablecidoen la
Jurisprudencia2a./J.227/2007,emitidaporlaSuprema
CortedeJusticiadelaNaciónenlaqueseestablecela
procedenciadeladevolucióndelcréditoalsalario.
Criteriosmodificados
89/2007/IVAExenciones.Publicacioneselectrónicas
SeaclaraqueseencuentraexentadelpagodelIVAla
enajenacióndelibros,periódicosyrevistascontenidos
enmedioselectrónicos.
100/2007/IVAServicio Internacional de transporte
aéreodebienes
Seaclaraquecuandoelviajeinicia enterritorionacio-
nal, independientemente de la residencia del portea-
dor,el75%del servicionoes objetodelimpuesto,sin
embargo:
a)Si elservicio esprestado porresidentesen elpaís
seconsideraqueel25% delmismoesexportación
y,portanto,estágravadoalatasadel0%,entérmi-
nosdelART-29-F-VLIVA.
b) En los casos en que el servicio sea prestado por
residentesen el extranjero,el 25%del servicio se
encuentrasujeto a la tasa del 10% o 15%, según
corresponda,alnoubicarseenelsupuestodelART-
29-F-VLIVA.
PaquetedeReformasPenales
El23deenerode2009sepublicóenelDiarioOficialdelaFederaciónunpaquetedereformasdeíndolepenal(entreellasalaLey
FederaldeProcedimientoContenciosoAdministrativorelacionadaconnuestramateria)conelpropósitodeestablecerque,enelcaso
desentenciasdelTribunalFederaldeJusticiaFiscalyAdministrativa,noseráprocedentelareincorporacióndelosagentesdelMinisterio
Público,peritosoficialesymiembrosdelasinstitucionespolicialesdelaFederación,aunenelsupuestodequelaautoridadjurisdiccional
resolvierequesuseparación,remoción,baja,ceseocualquierotraformadeterminacióndelserviciofueinjustificada,porloquesólose
lespagaránlaindemnizaciónquecorrespondaydemásprestacionesaquetenganderecho.Ello,deconformidadconlafracciónXIIIdel
apartadoBdelartículo123constitucional,queestableceexpresamentetalexcepción.
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