NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros
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Norma de Información Financiera A-5
ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma tiene como finalidad definir los elementos básicos que conforman los estados financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación, entre los usuarios generales de la información financiera. La NIF A-5 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en septiembre de 2005 para su publicación en octubre de 2005, estableciendo su entrada en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1S de enero de 2006.
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CONTENIDO Párrafos
INTRODUCCIÓN..........................................................................................................................IN1 - IN8
Preámbulo...............................................................................................................................IN1 - IN2
Razones para emitir la NIF A-5...............................................................................................IN3 - IN4
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores.................................................................................................................................IN5 - IN7
Convergencia con las Normas Internacionales de
Información Financiera.....................................................................................................................IN8
OBJETIVO.................................................................................................................................................1
ALCANCE..................................................................................................................................................2
BALANCE GENERAL.......................................................................................................................3 - 40
Activos..........................................................................................................................................4 - 18
Pasivos.......................................................................................................................................19 - 30
Capital contable o patrimonio contable.......................................................................................31 - 40
ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO
DE ACTIVIDADES...........................................................................................................................41 - 70
Ingresos......................................................................................................................................43 - 50
Costos y Gastos.........................................................................................................................51 - 63
Utilidad o pérdida neta................................................................................................................64 - 66
Cambio neto en el patrimonio contable......................................................................................67 - 70
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE.....................................................................................................................................71 - 84
Movimientos de propietarios.......................................................................................................72 - 76
Creación de reservas..................................................................................................................77 - 78
Utilidad o pérdida integral...........................................................................................................79 - 84
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA...................................................................................................................................85 - 93
Origen de recursos.....................................................................................................................86 - 89
Aplicación de recursos................................................................................................................90 - 93
Párrafos
VIGENCIA........................................................................................................................................94 - 95
APÉNDICE A
Cuadros esquemáticos de las operaciones que afectan económicamente a las entidades lucrativas y a las que tienen propósitos no lucrativos, durante un periodo...............A1 - A2
APÉNDICE B
Cuadro de equivalencias de la clasificación de ingresos, costos y gastos con base en la NIF A-5 y en el Boletín A-7...............................................................................................B1 - B4
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF A-5 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF A-5
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Norma de Información Financiera A-5
ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Preámbulo
De acuerdo con lo establecido por la NIF A-1, Estructura de las Normas de Información IN1 Financiera, el objetivo general de la información financiera es ser útil para la toma de decisiones por parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dicha información que es presentada a través de los estados financieros, debe cumplir con las características primarias de confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad.
Por lo anterior, se hace necesario definir los elementos básicos que conforman los estados IN2 financieros. De esta manera se logra, en primer lugar, la uniformidad de criterios en el reconocimiento contable de las transacciones y transformaciones internas que ha llevado a cabo la entidad, así como de otros eventos, que la han afectado económicamente; en segundo lugar, al tener este marco conceptual de referencia, se logra que la información tenga un mayor grado de comprensibilidad y comparabilidad.
Razones para emitir la NIF A-5
La presente Norma de Información Financiera (NIF) se emite con la intención de converger IN3 con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) por lo cual, se redefinen ciertos elementos establecidos en el anterior Boletín A-11, Definición de los conceptos básicos integrantes de los estados financieros, emitido por la Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
Asimismo, se determinó por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de IN4 Normas de Información Financiera (CINIF) la necesidad de conceptuar algunos elementos que también se consideran básicos dentro de los estados financieros y que no están incluidos en el Boletín A-11.
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores
Los cambios importantes que surgen con la emisión de la NIF A-5, son: IN5
a) Se definen los siguientes elementos de los estados financieros:
i. patrimonio contable y cambio neto en el patrimonio contable, como parte de los estados financieros básicos de las entidades con propósitos no lucrativos; ii. movimientos de propietarios, creación de reservas, utilidad y pérdida integral, como componentes del estado de variaciones en el capital contable de entidades lucrativas; iii. origen y aplicación de recursos, dentro del estado de flujos de efectivo, o en su caso, dentro del estado de cambios en la situación financiera;
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b) se redefinen los siguientes elementos:
i. capital contable, para identificarlo como el valor de los activos netos de la entidad. Asimismo, se excluyen del capital contribuido las donaciones recibidas por la entidad, por considerar que éstas cumplen con la definición de ingreso y, por lo tanto, deben formar parte del estado de resultados; e ii. ingreso, para hacerlo más genérico y no asociarlo solamente con los ingresos que se obtienen por las actividades primarias de la entidad, tal como lo manejó el anterior Boletín A-11;
c) se establece un nuevo enfoque para clasificar los ingresos, costos y gastos reconocidos en el estado de resultados, como ordinarios, es decir, los que son usuales para la entidad, y como no ordinarios, los que son inusuales, independientemente de que cualquiera de éstos se presente de manera frecuente o no. Por ello, las partidas que en el Boletín A-7, Comparabilidad, se denominaban partidas especiales o partidas extraordinarias, deben atender ahora a esta nueva clasificación. Como consecuencia, se derogan los párrafos respectivos del Boletín A-7;
d) se hacen precisiones a las definiciones de activos y pasivos;
e) no se incluyen dentro de la NIF A-5, los enfoques de valuación y los criterios de reconocimiento de los elementos básicos de los estados financieros, contenidos en el Boletín A-11, pues esto queda establecido en la NIF A-6, Reconocimiento y valuación; y
f) en términos generales, esta norma no se refiere a las partidas derivadas del reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados financieros, dado que esto forma parte de las normas particulares.
Al final de esta NIF se incluye el Apéndice A, mismo que explica de manera esquemática, IN6 cuáles son las operaciones y otros eventos que afectan económicamente a las entidades lucrativas y a las que tienen propósitos no lucrativos, durante un periodo.
Asimismo, se anexa el Apéndice B que explica la nueva clasificación de ingresos, IN7 costos y gastos en ordinarios y no ordinarios, en un comparativo con lo establecido por el Boletín A-7.
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera
Aun cuando no existen diferencias entre el marco conceptual de las NIIF y la NIF A-5, esta IN8 última proporciona la definición de un mayor número de elementos, como son: utilidad y pérdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos de propietarios, utilidad y pérdida integral, origen y aplicación de recursos; asimismo, se relaciona cada uno de los...
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