NIF E-2 Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos
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Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las normas de reconocimiento de los donativos recibidos, así como de los otorgados por las entidades con propósitos no lucrativos. La NIF E-2 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2009 para su publicación y entrada en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2010.
CONTENIDO Párrafos
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................................................... IN1 - IN8
Preámbulo....................................................................................................................................................................... IN1 - IN2
Razones para emitir la NIF E-2..................................................................................................................................................IN3
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ...........................................................................................IN4
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF.............................................................. IN5 - IN7
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera ................................................................................IN8
OBJETIVO...........................................................................................................................................................................................1
ALCANCE............................................................................................................................................................................................2
DEFINICIÓN DE TÉRMINOS ................................................................................................................................................................3
NORMAS DE VALUACIÓN ............................................................................................................................................................4 - 23
Donativos recibidos ..............................................................................................................................................................4 - 20
Donativos recibidos en servicios..........................................................................................................................................10
Donativos recibidos en bienes .............................................................................................................................................11
Donativos recibidos en piezas de colección .................................................................................................................12 - 14
Piezas de colección adquiridas....................................................................................................................................15 - 16
Promesas de donar recibidas.......................................................................................................................................17 - 20
Donativos otorgados...........................................................................................................................................................21 - 23
Promesas de donar otorgadas .....................................................................................................................................22 - 23
NORMAS DE PRESENTACIÓN....................................................................................................................................................24 - 26
Donativos recibidos ............................................................................................................................................................24 - 25
Donativos otorgados...................................................................................................................................................................26
NORMAS DE REVELACIÓN ........................................................................................................................................................27 - 28
Donativos recibidos ....................................................................................................................................................................27
Donativos otorgados...................................................................................................................................................................28
VIGENCIA.................................................................................................................................................................................29 - 30
TRANSITORIOS.........................................................................................................................................................................31 - 32
APÉNDICE A - Bases para conclusiones.........................................................................................................................BC1 - BC22
Antecedentes.................................................................................................................................................................BC1 - BC2
Uso del término donativo...............................................................................................................................................BC3 - BC7
Convergencia con la normatividad internacional ........................................................................................................BC8 - BC10
Definición de términos...............................................................................................................................................BC11 - BC12
Definición de entidad con propósitos lucrativos ........................................................................................................BC13 - BC14
Donativos en servicios...............................................................................................................................................BC15 - BC17
Promesas de donar....................................................................................................................................................BC18 - BC20
Tratamiento prospectivo de los cambios contables ...................................................................................................BC21 - BC22
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF E-2 Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF E-2
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INTRODUCCIÓN
Preámbulo
IN1 El Boletín E-2, Ingresos y contribuciones recibidas por entidades con propósitos no lucrativos, así
como contribuciones otorgadas por las mismas (Boletín E-2), entró en vigor el 1 de enero de 2004 con el objetivo de establecer las normas de valuación, presentación y revelación de los ahora llamados donativos recibidos u otorgados por este tipo de entidades. Asimismo, en esa fecha entró en vigor el Boletín B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos, que establecía la estructura y las normas de presentación de los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos.
IN2 En enero de 2006 entraron en vigor la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de losestados financieros (NIF A-3), la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros (NIF A-5) y la NIF A-6, Reconocimiento y valuación (NIF A-6). La NIF A-3 establece las características de las entidades con propósitos no lucrativos; la NIF A-5 define los elementos básicos de los estados financieros y, particularmente, describe los diferentes tipos de patrimonio contable y define los ingresos, costos y gastos; finalmente, la NIF A-6 establece los criterios generales de reconocimiento de partidas en los estados financieros y los diferentes valores que pueden utilizarse para cuantificarlos.
Razones para emitir la NIF E-2
IN3 La principal razón para emitir la NIF E-2, Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos (NIF E-2), es incorporar la nueva terminología establecida en el Marco Conceptual de las NIF, en especial en las NIF A-3 y A-5. Asimismo, las modificaciones en la NIF E-2 tienen como finalidad que esta norma sea consistente con la NIF B-16, Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos, dado que ambas tienen la misma fecha de entrada en vigor.
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores
IN4 Los cambios importantes de la NIF E-2 en relación con pronunciamientos anteriores son:
a) se modificó el nombre de la norma debido a que se decidió utilizar el término donativo en lugar del término contribución;
b) se adecuaron los conceptos de la sección de definiciones;
c) de acuerdo con la NIF A-5, se precisa que los donativos recibidos son ingresos;
d) en la valuación de donativos se emplean varios conceptos de valor establecidos en la NIF A-6, tales como: valor razonable, valor neto de realización y valor neto de liquidación;
e) se establece que las piezas de colección tales como las obras de arte, tesoros históricos y activos similares no se deprecian, pero deben sujetarse a pruebas de deterioro;
f) se establece que los ingresos que perciben las entidades con propósitos no lucrativos por la venta de bienes o por la prestación de servicios, aunque sean a precios sustancialmente inferiores a los de mercado forman parte de los ingresos por la venta de bienes o por la prestación de servicios;
g) se elimina el requisito de reconocer los...
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