NIF E-1 Actividades agropecuarias
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Serie NIF E Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores
Norma de Información Financiera E-1 ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de valuación, presentación y revelación para los activos relacionados con actividades agropecuarias. La NIF E-1 fue aprobada por unanimidad por el Consejo Emisor del CINIF en noviembre de 2018 y entra en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2020. Se permite su aplicación anticipada a partir del 1º de enero de 2019.
CONTENIDO............................................................................................................................................. Párrafos
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................................................... IN1 - IN15
Preámbulo....................................................................................................................................................................... IN1 - IN5
Razones para emitir la NIF E-1..................................................................................................................................................IN6
Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores ................................................................................. IN7 - IN8
Bases del Marco Conceptual que se utilizaron para la elaboración de esta NIF............................................................ IN9 - IN11
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera .................................................................. IN12 - IN15
10 OBJETIVO................................................................................................................................................................................. 10.1
20 ALCANCE....................................................................................................................................................................... 20.1 - 20.5
30 ASPECTOS GENERALES................................................................................................................................................31.1 - 34.1
31 Definición de términos...........................................................................................................................................31.1 - 31.2
32 Activos biológicos productores.........................................................................................................................................32.1
33 Descripción de actividades agropecuarias............................................................................................................ 33.1 - 33.2
34 Subsidios gubernamentales.............................................................................................................................................34.1
40 NORMAS DE VALUACIÓN ...............................................................................................................................................41.1 - 46.6
41 Reconocimiento...................................................................................................................................................... 41.1- 41.2
42 Consideraciones para valuación ...................................................................................................................................... 42.1
43 Valuación de activos biológicos productores......................................................................................................... 43.1 - 43.7
44 Valuación de activos biológicos............................................................................................................................ 44.1 - 44.4
45 Valuación de productos agropecuarios.............................................................................................................................45.1
46 Determinación del valor razonable de los activos biológicos................................................................................. 46.1 - 46.5
47 Reconocimiento de subsidios gubernamentales ................................................................................................... 47.1 - 47.5
50 NORMAS DE PRESENTACIÓN..........................................................................................................................................51.1 - 52.2
51 Estado de situación financiera..............................................................................................................................51.1 - 51.2
52 Estado de resultado integral................................................................................................................................. 52.1 - 52.2
60 NORMAS DE REVELACIÓN..............................................................................................................................................61.1 - 67.1
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CONTENIDO
Párrafos
61 Actividades de la entidad......................................................................................................................................61.1 - 61.2
62 Revelaciones cuantitativas................................................................................................................................... 62.1 - 62.2
63 Revelaciones sobre activos biológicos productores............................................................................................... 63.1 - 63.5
64 Revelaciones sobre activos biológicos valuados al costo...................................................................................... 64.1 - 64.3
65 Revelaciones sobre activos biológicos valuados al VRMCD.................................................................................... 65.1- 65.3
66 Riesgos ............................................................................................................................................................................ 66.1
67 Subsidios gubernamentales.............................................................................................................................................67.1
70 VIGENCIA..................................................................................................................................................................................70.1
80 TRANSITORIOS............................................................................................................................................................... 80.1 - 80.6
APÉNDICES:
Revelaciones revisadas que entrarán en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2025.....................................................................................................................................................1-3
Bases para conclusiones...................................................................................................................................................BC1 - BC16
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF E-1
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INTRODUCCIÓN
Preámbulo
IN1 La NIF E-1, Actividades agropecuarias, se ha preparado para establecer el tratamiento contable de las actividades agropecuarias. Para efectos de esta norma, las actividades agropecuarias abarcan las de agricultura, ganadería, silvicultura, piscicultura, apicultura, horticultura, floricultura y otras similares. Dada la importancia de las actividades agropecuarias, el CINIF consideró que es importante que exista una NIF actualizada al respecto.
IN2 Medir el resultado de una actividad agropecuaria prevé que, de ser posible, se reconozca que el ingreso se genera a lo largo del tiempo para todos aquellos activos biológicos que están en crecimiento para ser vendidos al término del proceso productivo el cual, aun cuando generalmente tiene un ciclo menor a un año, tiene también casos de un tiempo mayor como el de la engorda de ciertos animales, que puede durar más de un año, o la silvicultura, cuyos activos biológicos pueden requerir de varios años para estar disponibles para ser vendidos o aprovechados en un proceso industrial. Asimismo, existen los activos biológicos productores de activos biológicos, como plantas productoras que producen frutas o animales que están destinados a producir ciertos productos agropecuarios como leche o lana, que tienen un proceso de crecimiento de varios años antes de entrar en producción.
IN3 Un segundo tema importante en la industria agropecuaria es el de los activos biológicos pro- ductores de un activo biológico o un producto agropecuario, que requieren de varios años para estar en capacidad de producir y que, habiendo alcanzado esta etapa, su vida productiva tiene un límite, según el tipo de activo. Por ejemplo, las plantas productoras como los árboles frutales tienen una vida en que son económicamente productivos después de varios años de haber sido sembrados y ésta termina varios años más tarde, cuando su producción mengua, ya sea en volumen o en calidad. Existe pues la necesidad de definir cómo valuarlos en tanto alcanzan una etapa productiva y cómo depreciar ese valor en una vida económica productiva estimada. Por esta razón, el CINIF concluyó que existe similitud entre un equipo productivo industrial construido o fabricado por la entidad y un activo biológico productor.
IN4 Un caso similar se presenta en ciertos animales que se crían para ser un activo productivo, como el de vacas que producen leche u ovejas que proporcionan lana, y que al cabo de varios años su producción mengua y son reemplazados por otros, pero que tienen en ese momento un valor de mercado por su carne. En este caso, se concluyó que los animales tienen un valor razonable, ya que pueden ser vendidos como un activo discontinuado. En cambio, las plantas productoras no pueden ser vendidas por separado de la tierra en...
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