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Lineamientos para la Declaración Informativa de Efectivo

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Vincent
Páginas55-55
55
PARA LOS EFECTOS DE...
LINEAMIENTOS PARA LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA DE EFECTIVO
El฀pasado฀5฀de฀junio,฀el฀SAT฀publicó฀en฀su฀página฀electrónica,฀los฀lineamientos฀que฀rigen฀la฀presenta-
ción฀de฀la฀declaración฀informativa฀de฀contraprestaciones฀recibidas฀en฀efectivo,฀en฀moneda฀nacional฀
o฀extranjera,฀así฀como฀en฀piezas฀de฀oro฀o฀plata,฀cuyo฀monto฀sea฀superior฀a฀cien฀ mil฀pesos฀(tema฀
tratado฀en฀Tips฀Fiscales฀en฀el฀número฀de฀mayo).
A฀continuación฀se฀presentan฀dichos฀lineamientos:
1.฀ Los฀contribuyentes฀ declararán฀las฀ operaciones฀individuales฀ cuando฀el฀ monto฀de฀la฀contraprestación฀
supere฀los฀$100,000.00฀en฀efectivo฀en฀moneda฀nacional฀o฀extranjera,฀así฀como฀en฀piezas฀de฀oro฀o฀de฀
plata.฀Aun฀cuando฀dichas฀contraprestaciones฀SIN฀el฀IMPUESTO,฀que฀en฀su฀caso฀se฀haya฀causado,฀NO฀
sea฀superior฀a฀los฀$100,000.00.
2.฀ Los฀contribuyentes฀NO฀están฀obligados฀a฀presentar฀la฀declaración฀informativa฀cuando฀el฀pago฀en฀efec-
tivo฀en฀moneda฀nacional฀ o฀extranjera,฀así฀como฀ en฀piezas฀ de฀oro฀o฀ plata฀de฀ la฀contraprestación฀por฀
una฀operación฀se฀haga฀en฀pagos฀durante฀ varios฀meses,฀aunque฀el฀monto฀total฀de฀la฀operación฀haya฀
superado฀los฀$100,000.00,฀mientras฀que฀en฀un฀mismo฀mes฀no฀se฀supere฀dicha฀cantidad.
3.฀ Los฀contribuyentes฀SÍ฀están฀obligados฀a฀presentar฀la฀declaración฀informativa฀cuando฀el฀pago฀en฀efecti-
vo฀en฀moneda฀nacional฀o฀extranjera,฀así฀como฀en฀piezas฀de฀oro฀o฀plata฀de฀la฀contraprestación฀por฀una฀
operación฀se฀haga฀en฀varios฀pagos฀en฀un฀mismo฀mes,฀cuando฀el฀monto฀total฀de฀la฀operación฀supere฀los฀
$100,000.00.
4.฀ Los฀contribuyentes฀que฀efectúen฀un฀pago฀donde฀una฀parte฀sea฀en฀efectivo,฀en฀piezas฀de฀oro฀o฀de฀plata,฀
y฀otra฀parte฀se฀ pague฀con฀ cheque,฀transferencias฀bancarias฀u฀otros฀instrumentos฀ monetarios,฀única-
mente฀estarán฀obligados฀a฀informar฀dicha฀operación฀cuando฀lo฀pagado฀en฀efectivo,฀en฀piezas฀de฀oro฀o฀
de฀plata฀exceda฀de฀$100,000.00,฀no฀considerando฀para฀efectos฀del฀monto฀de฀$100,000.00฀lo฀cubierto฀
con฀otras฀formas฀de฀pago.
Derivado฀de฀lo฀anterior,฀hay฀algunos฀comentarios฀pertinentes:
1.฀ En฀el฀punto฀número฀uno,฀se฀habla฀de฀ que฀para฀determinar฀el฀monto฀de฀ $100,000.00฀se฀incluirá฀el฀im-
puesto;฀sin฀embargo,฀no฀se฀indica฀a฀qué฀impuesto฀se฀ref‌iere,฀puede฀ser฀ISR,฀IVA,฀ambos฀u฀otro฀impues-
to,฀así฀que฀habrá฀que฀esperar฀a฀que฀se฀aclare฀este฀punto฀en฀la฀misma฀página฀o฀a฀través฀de฀las฀reglas฀
misceláneas.
2.฀ En฀cuanto฀a฀las฀operaciones฀realizadas฀una฀parte฀en฀efectivo฀y฀otra฀con฀otro฀medio฀(cheque,฀transferen-
cia฀bancaria,฀etc.),฀no฀se฀indica,฀pero฀suponemos฀que฀para฀efectos฀de฀determinar฀la฀parte฀en฀efectivo,฀
el฀impuesto฀causado฀a฀que฀se฀hace฀referencia฀en฀el฀punto฀1฀se฀deberá฀prorratear.
En฀el฀dictamen฀aprobado฀en฀materia฀de฀Código฀Fiscal฀de฀la฀Federación฀(que฀a฀la฀fecha฀de฀edición฀de฀esta฀
revista฀aún฀no฀se฀publica฀en฀el฀DOF),฀ se฀encuentra฀una฀nueva฀infracción฀en฀el฀ART-81-F-XXXI฀CFF฀que฀
se฀ref‌iere฀a฀no฀proporcionar฀ la฀información฀relativa฀a฀operaciones฀en฀efectivo฀(ARTS-86-F-XIX,฀97-F-VI,฀
133-F-VII,฀145-F-V฀y฀154-TER฀LISR),฀con฀la฀correspondiente฀multa฀que฀va฀de฀$98,157.00฀a฀$139,754.00฀
(ART-82-F-XXXI).
Por฀último,฀reiteramos฀que฀no฀olvide฀cumplir฀ con฀esta฀ obligación,฀ya฀sea฀a฀ través฀de฀la฀ aplicación฀elec-
trónica฀o฀del฀formato฀35฀ como฀se฀ indica฀en฀ estos฀lineamientos฀y฀estar฀al฀pendiente฀de฀observaciones฀y฀
modif‌icaciones฀posteriores,฀respecto฀de฀este฀tema,฀en฀la฀página฀www.sat.gob.mx฀o฀en฀el฀DOF.
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