Ley del Impuesto sobre la Renta. IX-P-2aS-56
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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IX-P-2aS-56
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE. SE ACTUALIZA EL
SUPUESTO PARA SU CONSTITUCIÓN CUANDO UNA
SOCIEDAD MERCANTIL EN TERRITORIO NACIONAL AD-
QUIERA Y EXPORTE VEHÍCULOS AUTOMOTRICES EX-
CLUSIVAMENTE PARA LOS FINES DE OPERACIÓN DE
SU PARTE RELACIONADA.- Conforme a lo dispuesto por
el artículo 3, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, no se considerará que constituye establecimiento
permanente, entre otros supuestos, la utilización de un
lugar de negocios con el único n de comprar bienes o
mercancías para el residente en el extranjero, siempre y
cuando dicha actividad tenga el carácter de preparatoria
o auxiliar. Por su parte, el artículo 5, apartado 1, 2, 5 y 6 del
Modelo Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimo-
nio de la OCDE, prevé la fragmentación de actividades
con la nalidad de evitar el establecimiento permanente
por parte de empresas residentes en el extranjero al di-
vidir actividades de un negocio operativo y cohesionar-
las en varias operaciones, argumentado que cada una de
ellas corresponden a actividades de carácter preparato-
rio o auxiliar e impedir una elusión articiosa de estable-
cimiento permanente. En esa tesitura, tratándose de una
sociedad mercantil nacional que realice las funciones
de adquisición y exportación de vehículos automotrices,
única y exclusivamente para los nes de las operaciones
de su socio accionista (parte relacionada) y único cliente
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112Tribunal Federal de Justicia Administrativa
—propietario de una empresa residente en el extranje-
ro—, habiendo sido acreditada dicha circunstancia, tras
constatar que dividía las actividades de su negocio ope-
rativo y las cohesionaba en varias operaciones, a n de
evitar el establecimiento permanente; pone en evidencia
que no estamos ante operaciones preparatorias o auxilia-
res, sino ante una operación de negocios cohesiva entre
dichas sociedades, en consecuencia, son parte de un es-
tablecimiento permanente.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 48/21-ERF-01-
8/1521/21-S2-08-02.- Resuelto por la Segunda Sección
de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Admi-
nistrativa, en sesión de 2 de junio de 2022, por unanimidad
de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Rafael Estrado Sá-
mano.- Secretaria: Lic. Verónica Roxana Rivas Saavedra.
(Tesis aprobada en sesión de 30 de junio de 2022)
C O N S I D E R A N D O :
[…]
TERCERO.- […]
A efecto de resolver la litis consistente en el nume-
ral 1), en la especie la autoridad la resolución impugna-
da, (Sic) visible en la página 172, señaló que del informe
sobre estudio en materia de precios y transferencia por
operaciones entre partes relacionadas realizadas al mes
de septiembre de 2019, e informe sobre estudio en ma-
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teria de precios de transferencias por operaciones en-
tre partes relacionadas realizadas entre el 01 de octubre
de 2019 al 31 de diciembre de 2019, a nombre de la ac-
tora, se conoció en ambos estudios en sus apartados
I.- ASPECTOS GENERALES, en el numeral I.1. Relación
accionaria con las partes relacionadas residentes en
territorio nacional y extranjero, así como operaciones
que celebran con esas partes relacionadas, respecti-
vamente lo que a continuación se indica:
[N.E. Se omite transcripción]
Que el proceso de negocios especíco, es estruc-
turado de la siguiente manera:
**********
(Compañía compra-
dora de unidades
automotrices).
**********
(Compañía exporta-
dora de unidades
automotrices).
**********
(Compañía comer-
cializadora de uni-
dades automotrices
residente en el ex-
tranjero).
También señala que de la información y documen-
tación proporcionada por el C. ********** en su carácter de
representante legal de la actora, así como de los estudios
en materia de precios de transferencias por operaciones
entre partes relacionadas realizadas al mes de septiem-
bre de 2019, y del 01 de octubre al 31 de diciembre de
2019, a nombre de la actora, que ********** además de ser
cliente de la actora también es su socia accionista (par-
te relacionada), tal y como quedó demostrado a través
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